Работа: Ответы шпоры по финансам предприятий - скачать бесплатно
Предмет: Финансы предприятий
Вопросы к экзамену по курсу "Финансовые и налоговые системы"
1.Сущность и функции финансов.
2.Понятие финансовой системы. Сферы и звенья финансовой системы.
3.Финансовые институты.
4.Финансовые рынки и финансовые инструменты.
5.Исторические этапы становления и развития финансовой системы государства. Экономическая мысль о государственных финансах.
6.Государственный бюджет: возникновение и сущность.
7.Бюджетный процесс и его этапы.
8.Бюджетная система и принципы ее построения. Бюджетное устройство.
9.Бюджетная классификация.
10.Государственные доходы: содержание и структура.
11.Государственные расходы: понятие, виды и принципы организации.
12.Принципы распределения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы.
13.Бюджетное регулирование.
14.Местные бюджеты. Консолидированный бюджет.
15.Социально-экономическая сущность специальных целевых фондов. Классификация специальных фондов.
16.Бюджетный дефицит, методы его покрытия и концепции регулирования.
17.Сущность и функции государственного кредита.
18.Формы государственного кредита. Классификация займов.
19.Государственный долг: понятие и виды.
20.Управление государственным долгом.
21.Финансовая политика и финансовый механизм. Дискреционная фискальная политика и политика «встроенных стабилизаторов».
22.Организация финансового контроля: виды, формы и методы проведения.
23.Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения. Характеристика основных видов налогов.
24.Налоговый потенциал. Эффект Лаффера. Распределение налогового бремени. Избыточное налоговое бремя.
25.Бюджетные системы развитых зарубежных стран. Бюджетно-налоговые реформы в 1980-90-е гг.
26.Фискальный кризис в условиях переходной экономики: причины и факторы. Формирование бюджетно-налоговых систем в постсоциалистических странах.
27.Основы бюджетной системы Республики Беларусь. Бюджетный процесс. Бюджетная классификация.
28.Доходы государственного бюджета Республики Беларусь. Основные виды налогов и сборов, взимаемых в Республики Беларусь.
29.Подоходный налог с физических лиц в РБ.
30.Налоги на доходы и прибыль юридических лиц в РБ.
31.Налог на недвижимость и плата за землю в РБ.
32.Косвенные налоги в РБ. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в РБ.
33.Налогообложение малого бизнеса в РБ: налогообложение индивидуальных предпринимателей (единый
налог) и упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства.
34.Государственная пошлина и др. доходы бюджета в РБ.
35.Особенности налогообложения в свободных экономических (СЭЗ) и оффшорных зонах. СЭЗ в РБ.
36.Структура расходов государственного бюджета Республики Беларусь.
37.Формирование местных бюджетов в Республики Беларусь. Основные доходы и расходы местных бюджетов.
38.Бюджетные и внебюджетные фонды в Республике Беларусь. Целевые налоги.
39.Государственное кредитование в Беларуси. Государственный долг (внутренний и внешний) и методы его покрытия в Республики Беларусь.
40.Основные тенденции формирования и расходования бюджетных средств в Республике Беларусь. Характеристика Закона о бюджете РБ на 2003 год.1.Сущность и функции финансов
Финансы (от лат.слова finis - окончание). С итал. языка – срок окончания платежа. 16в во Франции термин применялся широко и понимали под ним совокупность доходов и расходов. С воспроизводственной т.зр. финансы возникают на стадии распределения стоимости созданного продукта (ВВП и нац. дохода). Ф. обслуживают распределительные и перераспределительные отношения. Мат. форма финансов – деньги. Не всегда с исторической точки зрения финансы имели денежную форму. Финансовые ресурсы выступали в виде движения натуральных продуктов (подати, оброк и пр.), т.е. государство вынуждено было взимать налоги в нат. форме. Финансы появляются на стадии разложения первобытнообщинного строя и развитием товарно-денежного хозяйства. Существуют отличия, связанные с сущностью категорий финансы и деньги: деньги – мера стоимости, всеобщий эквивалент; финансы – движение денежных потоков. Без государства невозможно существование финансовой системы. Помимо стадии распределения финансы обслуживают и перераспределительные отношения. Государство в процессе перераспределения ранее распределенной между домохозяйствами фирмами стоимости получает гос. доходы в виде налогов. Субъектами фин. отношений являются домохозяйства, фирмы\корпорации, государство.
Финансы – денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП, нац.дохода, части нац. богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства. Финансы определятся как специфические экономические отношения по поводу формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, денежных доходов и накоплений у с\х и государств. Зарубежные авторы трактуют финансы более прагматично и говорят о них, как науке о том, каким образом люди управляют дефицитным поступлением денежных ресурсов на протяжении определенного периода времени в условиях неопределенности, когда доходы и расходы разнесены во времени и их получение не может быть гарантированно и точно предсказано.
Функции финансов: распределительная и контрольная. Распределительная функция связана со сферой , которая обслуживает финансы, и посредством этой функции происходит обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами и с помощью финансовых отношений обслуживаются распределительные процессы в сферах материального производства, обращения и потребления, распределения денежных средств между звеньями финансовой системы государства. Финансовые отношения выражают денежные отношения, возникающие между фирмами в процессе приобретения и реализации товаров, услуг государством\фирмами и домохозяйствами при уплате налогов; между отдельными звеньями бюджетной системы; между фирмами и домохозяйствами.
Контрольная функция тесно связана с распределительной и только в комплексе эти функции позволяют реализовать один и тот же экономический процесс, который называется «движение финансовых средств». Свойство финансов – количественно и качественно определять процесс стоимостного распределения и перераспределения общественного продукта, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Контрольная функция осуществляется на уровне домохозяйств и фирм. Существуют контрольные службы, привлекаемые фирмами на договорных началах, на уровне фирмы; на уровне государства функция осуществляется специальными гос. и налоговыми органами, задачи которых – контроль за помещением доходов и за расходованием их по целевому назначению. Финансовая информация позволяет осуществлять контрольную функцию. Некоторые авторы выделяют следующие функции финансов: 1. функция формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств (доходов); 2. функция использования этих фондов; 3. контрольная функция.2. Понятие финансовой системы. Сферы и звенья финансовой системы.
Сущность финансовой системы определят двояким образом. Финансовая система – совокупность всех сфер и звеньев финансовых отношений. Финансовая система включает в себя финансовые рынки, посредников финансовых, финансовые фирмы, представляющие финансовые услуги, позволяющие домохозяйствам, фирмам и гос.органам реализовывать финансовые решения более эффективно, чем это могли бы сделать они сами. Максимально эффективное распределение денежных средств – это главная цель след сисетемы:
Экономические субъекты, обладающие избытком фин.средств ----фин.посредники---экон.субъекты, испытывающие недостаток фин.средств----рынки.
Движение фин.потоков осуществляется между следующими секторами и подсекторами экономики: 1. нефин.корпоративные и квазикорпоративные предприятия, 2. фин.учреждения, 3. страховые предприятия,4. органы гос.управления, 5. частные некоммерч.организации, 6. обслуживающие домохозяйства, 7. домашние хозяйства.
Финансовая система:
Гос.финансы (бюджетная система, гос.кредит, страхование). Финансы с\х (нефинансовые корпоративные и квазикорпоративные предприятия, страховые предприятия, фин.учреждения, домохозяйства, частные некоммерческие организации.)
В системе финансов страны выделяются 2 сферы: гос.финансы и финансы с\х. Звенья фин.системы определяются на основе выделения хоз.единицы, которая ведет полный набор бух.счетов и является юрид.лицом. Эта хоз.единица называется институциональной .
Сфера гос.финансов соответсвует по европейской классификации сектору органов гос.управления; они заняты предоставлением меры нерыночных услуг, предназначенных для коллективного потребления. Гос.органы получают фин.ресурсы от налоговых платежей, производимых хоз. Единицами других секторов экономики. Формы использования фин.ресурсов в сфере гос.финансов – бюджет, внебюджетные фонды и гос.кредит. Бюджет – центральное звено финансовой системы страны; это централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Посредством распределения фин.ресурсов бюджет влияет на экон.ситуацию в стране, яв-ся важнейшим фин.регулятором, который через систему фин.рычагов (налоги, гос.расходы, гос.кредиты) влияет на важнейшие макроэкон.показатели.
Внебюджетные фонды, а также целевые бюджетный фонды – это средства правительства, местных властей, связанные с финансированием расходов, невключаемых в бюджет; формируются за счет обязательных отчислений налогоплательщиков. Т.к. внебюджетные фонды организационно отделены от бюджета, расходование их средств может осуществляться оперативно и меньше контроля над ними. Средства во внебюджетных фондах направляются на финансирование соц.мероприятий, программ развития определенных территорий. Как звено выделены местные бюджеты, которые представляют собой централизованные фонды денежных средств, расходуемые на коллективных потребителей. Гос.кредит отражает отношение денежное по поводу мобилизации временно свободных средств домохозяйств и фирм на началах платности и возвратности для финансирования гос.расходов. В дополнение ден.ресурсы государство получает путем продажи на фин.рынке облигаций и иных гос.ценных бумаг. Осуществляя заимствование внутри страны государство увеличивает внутренний долг .
Финансы с\х : нефин.корпоративные и квазикорпоратиыне предприятия, фирмы, занятые пр-вом товаров и услуг нефин.характера. К этим фирмам относятся предприятия, финансируемые из гос.бюджета. Сюда вкл.некоммерческие предприятия, но созданные фирмами, названными выше. Одласть финансов, занимающаяся вопросами принятия фин.решений на уровне фирм, называется корпоративными финансами. Эти решения: 1. формирование физического капитала фирмы; такие фин.иструменты, как акции, облигации и кредиты, позволяющие фирмам финансировать приобретение физического капитала, называется финансовым капиталом. 2. стратегическое планирование фирма должна определить ту сферу деятельности, которой она хотела бы заниматься; 3. планирование инвестиций; 4. управление финансами – фирма должна обеспечивать такое качество управления оборотным капиталом, чтобы текущий дефицит деню. Средств постоянно пополнялся, а возникающий излишек ден.средств инвестировался с наивысшей доходностью. Домохозяства как звено сферы финансов с\х охватывают население как потребителя продукции и услуг. Фин. ресурсами домохоз. яв-ся оплата труда, доходы от собств., трансферты, доходы от предпринимательской деятельности, осуществляемыой домохоз. Решения фин.принимаемые домохозяйствами : 1. решение о потреблении и сбережении ден.средств 2. решение об инвестировании ден.средств (процесс называется личным инвестированием) 3. решение о финансировании (домохоз.решает вопросы о привлечении заемных ден.средств для реализации потребительских и инвестиционых интересов); 4. решает вопросы об управлении риском (домохоз.распределяя ден.средства между разл.активами стремится снизить риск потери этих активов и уменьшить неопределенность фин.ситуации, связанной с получением доходов от вложенных активов.)
Фин.ресурсы страховых фирм образуются за счет страховых премий; сюда относятся частные и гос.страховые компании, разл.кооперативы, компании, фирмы. Частные некоммерческие общественные организации, обслуживающие домохозяйства, - профсоюзы, политические партии, разл. общества и ассоциации, которые не контролируются государством. Фин.ресурсы формируются от добровольных взносов.
Функции финансовой системы. В отличии от институтов и звеньев финансовой системы, которые могут измениться в течении времени, функции фин. Системы носят более современных характер, практически одинаковый для всех стран, именно функции фин. Системы определяют формы финансовых институтов. Основные функции:1обеспечение способов перемещение экономических финансовых ресурсов. 2обеспечение способов управление риском. 3обеспечение3. Финансовые институты.
Фин. учреждения (фин.посредники) – это институты (фирмы), главная функция которых состоит в обеспечении заказчиков фин. продуктами и услугами, причем фин.посредники делают это более эффективно, чем сами предприятия, если бы они занимались самостоятельно фин.операциями. Они вкл.в себя центральные банковские учреждения, другие фин.институты и др.кредитные институты. ЦБ учреждения состоят из центрального банка , специализированных посредников, центр.финансовых агентств. Центральные банки – фин.посредники, основная функция которых в содействии реализации экон.политики государства путем влияния на определенные параметры фин.рынка. цб осуществляет надзор за всей кредитной системой, аккумулирует временно свободные средства других банков или их обязательные резервы, выпускает наличные денежные знаки, кредитует гос.коммерческие банки; под управление цб находится вся система межбанковских расчетов. Специализированные посредники – это подразделения цб , а также фин.агенства, которые ведут полный набор бух.счетов и обладают полной автономией от центрального правительства при принятии решений; они обычно создаются для стимулирования определенных видов экономической деятельности. К таким посредникам относятся: гос.фин.агенства, предоставляющие займы фермерам, студентам, малым предприятиям, гражданам, приортеющим новое жилье. Кроме этого относятся агентства, созданные для страхования банковских вкладов; их функция в содействии экон. стабильности какой-либо части фин.системы. другие фин.институты включают: депозитные, инвестиционные банки, банки местного и регионального уровня, пенсионные фонды, взаимные (инвестиционные и трастовые фонды.)
Банки – особые экономические институты, осуществляющие аккумуляцию финансовых средств и накоплений домохозяйств и фирм; занимающихся предоставлением кредита, проведением основных расчётов, эмиссий ценных бумаг и другими финансовыми функциями. В настоящее время большинство финансовых посредников, выполняющих функцию приёма вкладов (депозитов), и предоставления займов, называются коммерческими банками. Большинство банков универсальны и помимо основных функций выполняют ряд специализированных ф-й, которые могут выполняться и особыми финансовыми посредниками. Помимо коммерческих банков существуют инвестиционные, сберегательные, специализированные банки (внешне торговые, ипотечные). Инвестиционные – банки, функция которых в предоставлении частным фирмам, государству, иным организациям (общественным) помощи в привлечении инвестиций. С этой целью инвестиционные банки организовывают выпуск ценных бумаг. В настоящее время другие финансовые посредники включают в себя пенсионные, инвестиционные, трастовые фонды. Эти фонды составляют конкуренцию банков, учреждениям на финансовом рынке, из-за того масштабы средств этих фондов сопоставимы со средствами банковской системы. Пенсионные фонды - финансовые учреждения которые аккумулируют страховые взносы работников и соответствующие выплаты нанимателей, они гарантируют работникам выплату пенсий при уходе работника со службы по достижении работника пенсионного возраста, при этом риск не выплаты пенсий почти минимален, т.к. в большинстве стран существуют жесткие ограничения на распоряжение денежными средствами пенсионных фондов, деятельность пенсионных фондов контролируется государственными организациями. Функция ПФ – капитализация накопленных денежных средств. Существует ид финансовых посредников – взаимные фонды(может быть в виде инвестиционных и трастовых). Основная функция управление инвестиционной компанией, трастовой или иной фирмой совокупностью финансовых активов, приобретенных от имени частных инвесторов. Каждый участник фонда получает право на определенную долю дохода фонда, пропорциональную количеству ему принадлежащих ему ценных бумаг и может продать свою долю в любой момент. Подсектор – кредитные учреждения звено финансовой системы состоящее из кредитных учреждений, которые не были отнесены к 2ум предыдущим подсекторам. В состав таких кредитных институтов входят различные финансовые учреждения, занимающиеся потребительским кредитом, импатеты, с.х. кредитные агентства, инвестиционные компании, различные ссудные ассоциации, а также биржевые маркеры, брокеры, эмиссионеры, выступающие посредниками при покупке и продаже ценных бумаг, являются самостоятельными участниками операций с ценными бумагами. Кредитные учреждения называются ссудо-депозитно-сберегательными. Они в индустриально развитых странах конкурируют с коммерческими банками в сфере депозитных операций и в области предоставления займов. В европейский странах существует специальные финансовые учреждения занимающиеся ссудосберегательными операциями. Помимо этих субъектов финансовой системы в финансовых рынках действуют различные финансовые специализированные компании, занимающиеся предоставлением различных финансовых услуг, информации. К ним относятся: инвестиционные, страховые компании, финансовые, бухгалт-ие, аудиторские компании и др. В состав финансовой системы государства включают региональные, всемирные. Могут иметь представительства в данной стране или могут действовать через сотрудничество с правительственными организациями.4.Финансовые рынки и основные финансовые инструменты.
Финансовый рынок – это совокупность отношений, возникающих между экон субъектами по поводу распределения финансовых ресурсов; фин рынки вкл: финансовых посредников и финансовые инструменты, обслуживающие потоки определенных финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы весьма разнообразны и формируются в зависимости от специфики финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы обслуживают движение финансовых активов. Актив – это экономический ресурс, задействованный в хозяйственных операциях и приносящий полезный эффект. Активы – совокупность имущественных прав (имущества) в виде денежных средств, основных фондов, нематериальных активов, денежных требований и др, принадлежащих домохозяйствам, фирмам. Фин рес предоставляют возможность смены владельца. Основные типы финансовых активов – акции, долговые обязательства и производные ценные бумаги. Акция – требования, предъявляемые собственниками фирмы на часть её актива; по форме – ценная бумага, удостоверяющая участие владельца в акционерном обществе и дающая право на получение соответствующей доли прибыли этого общества. Продажа и покупка акций производится на фондовом рынке. Фондовый рынок – один из видов финансовых рынков. Основные виды финансовых рынков: денежный рынок и рынок капиталов. Денежный рынок – это финансовый рынок, на котором обращаются краткосрочные долговые обязательства (срок погашения до 1 года). Рынок капиталов – это финансовый рынок на котором обращаются долгосрочные долговые обязательства и акции. Кроме акций к ценным бумагам относятся: облигации (в т.ч. государственные), векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, иные ценные бумаги выпускаемые субъектами хозяйствования и гос-вом. Облигация – это ценная бумага с фиксированным %. Вексель – письменное долговое обязательство, дающее право держателю векселя требовать указанной в векселе денежной суммы в бесспорном порядке от должника. Переводной вексель предполагает, что право это переходит на 3 лицо. Дериват – это производная ценной бумаги или финансовый инструмент на основе обращающихся ценных бумаг. К дериватам относятся: опционы, форвардные и фьючерсные контракты, свог. Дериваты базируются на курсах ценных бумаг, валют или котировок товаров и позволяют владельцу и позволяют владельцу дериват зафиксировать благоприятные условия (в т.ч. ценовые) на покупку и продажу товара. Такие инструменты, как дериваты, обращаются на денежных и иных финансовых рынках. Форвардный контракт – соглашение на приобретение и поставку тов-в в будущем периоде по заранее оговоренной цене. Опцион – производная ценной бумаги, дающая право её владельцу на приобретение в будущем определенного количества названых опционных бумаг по заранее известной цене. Свог – операция, суть которой в том, что ценная бумага или иностранные ден знаки (валюта) продаются на условиях обратного выкупа через определенное время по фиксированной цене или курсу валют, зафиксированному на момент сделки. Важнейшее понятие для денежного рынка – ликвидность. Ликвидность – это мера того, насколько быстро и легко какой-либо актив может быть конвертирован в деньги. Рынки капитала, как правило, определяются по тем видам финансовых активов, которые на них реализуются. К рынкам капитала относятся: - рынок акций (фондовый рынок); - рынок заемных средств, на которых осуществляются операции по кредитованию; - ипотечный рынок, на котором обращаются ипотечные облигации, используемые для предоставления кредита под залог недвижимости. Существуют и другие финансовые рынки. Государственные финансы используют такие финансовые инструменты, как налоги, гос расходы, трансферты, гос займы, гос облигации и др. Организационно-правовые формы финансово-хоз. деятельности юр лиц. Организационно-правовая форма деятельности имеет важнейшее значение для финансовых показателей юр лица и для участия юр лица в финансовых отношениях. Как правило, принято определять как юр лицо. Фирма – определенная институциональная единица которая преобразует факторы расхода и деятельность которых направлена на максимизацию прибыли или в более широком смысле на максимизацию дохода владельца; - это основная производственная единица в рыночной экономике. В мировой практике существует след основные организационно-правовые формы фирм: 1. индивидуальные частные предприятия, основанные на единоличном владении, при этом владельцы имеют неограниченные права по распоряжению своим имуществом и неограниченна ответственность по долгам и обязательствам своей фирмы; 2. товарищества – фирма, собственниками которой явл 2 или более владельцев. Владельцы называются партнерами, совместно владеют объединенным капиталом и несут неограниченную ответственность по обязательствам фирмы. Возможны некоторые ограничения обязательств партнеров, которые в этом случае называются партнерами с ограниченной ответственностью или коммандитные. Но главный партнер и в этом случае несут неограниченную ответственность по обязательствам фирмы; 3. акционерное общество или корпорация – фирма, которой владеет группа держателей обыкновенных акций, при этом корпорация явл самостоятельным юр лицом, действующим отдельно от владельцев. Корпорация владеет собственностью, имеет право брать взаймы и заключать договора. Достоинства акционерной формы владения – акции могут передаваться другим владельцам без нарушения текущей деятельности фирмы, но главное преимущество в ограниченной ответственности акционеров, т.е. акционеры не отвечают своим личным имуществом по долговым обязательствам корпорации, хотя естественно корпорация отвечает своими активами по долговым обязательствам. Помимо названых отличий организационных фирм существует отличие от налогообложений различных форм организации бизнеса и связано это именно с ответственностью фирмы полной или ограниченной.6. Государственный бюджет: возникновение и сущность.
Гос бюджет явл центральным звеном финансовой системы гос-ва. Финансами гос-ва называют совокупность материальных ресурсов, которыми располагает гос-во для удовлетворения общественных (коллективных) потребностей граждан. Финансы гос-ва вкл ресурсы от индивидуальных хозяйств, т.е. в сфере гос финансов перераспределяются доходы, ранее распределенные на уровне домохозяйств, фирм. Гос-во финансирует пр-во общественных благ для удовлетворения коллективных потребностей граждан. Общественные блага – товары и услуги, пр-во которых неэффективно на частных рынках, т.к. будучи предоставленными одному лицу эти товары и услуги попадают в распоряжение других и при этом без дополнительного выделения ресурсов (к ним относятся: правоохранительная система, гос управление, всеобщая сфера образования, военная оборона). Бюджет происходит от английского слова budget – портфель, в кот королю в 16-17 веках подавалась бумага с законопроектом о субсидии королю; в конце 17 века слово бюджет было перенесено на название документа, в котором указывались доходы и расходы гос-ва. В современных формах бюджет появился в первом десятилетии 19 века, т.е. как финансовый институт был присущ гос-ву не на всех стадиях его развития, он проявляется тогда, когда гос-во вводит в свою деятельность плановое начало, т.е. составляет смету доходов и расходов на определенный период. В период господства натурального хозяйства (в эпоху рабовладения, феодализма) гос-во удовлетворяло свои потребности при помощи натуральной повинности, гос деятельность финансирования сосредоточилась в руках нескольких органов власти. При существовавшей децентрализации и слабом центральном управлении каждая область, провинция имела своё финансовое управление, баланс доходов и расходов производится самостоятельно каждой областью, под каждую потребность отводился свой источник дохода. В центральную казну гос-ва поступали тк остатки провинциальных доходов, на которые составлялась опред ведомость. Учитывались тк чистые доходы гос-ва, а издержки по взиманию этих доходов, а также хоз расходы по гос имуществу основались вне рамок сметы гос доходов и расходов. В начале 19 века европейские гос-ва перешли к системе валовых бюджетов, учитывающих уже и расходы. Такие бюджеты назывались «брутт-бюджет». Появление в начале 19 века бюджета было обусловлено значительными соц.-политическими и экономическими переменами в мире: Великая французская революция, образование независимых США, наполеоновские войны. В экономической сфере в этот период: отмена феодальных привилегий, промышленная революция – все это вызвало напряжение в финансовой системе государств и значительное перераспределение финансовых ресурсов через сферу гос финансов. Гос бюджет – это центральный фонд финансовых ресурсов гос-ва; - это совокупность доходов и расходов гос-ва в течение определенного периода времени; - это выраженный в цифрах план ведения государственного хозяйства на определенный период; - это закон на основании которого собираются доходы и производятся расходы. По своей экономической сути бюджет – финансовые отношения, связанные с образованием центрального фонда денежных ресурсов страны. По форме бюджет – роспись/смета гос расходов, поэтому часто бюджет называю росписью. Существенный признак бюджета – его плановость. Как и любой план гос бюджет составляется на определенный период, кот называется финансовый год, т.е. время между открытием и закрытием бюджета. Во многих странах финансовый год совпадает с календарным, в других странах финансовый год может быть приурочен началу поступления в бюджет денежных средств.
Бюджет – это закон, т.е. смета доходов и расходов гос-ва на определенный период утверждается парламентом, т.е. органом законодательной власти. Существует специальная отрасль бюджетного права, включающая совокупность всех законов, определяющих порядок составления, рассмотрения, утверждения, исполнения. Вопрос о бюджете по сути это вопрос о разграничении функций законодательной и исполнительной власти в области финансов, т.е. правительство как исполнительная власть разрабатывают бюджет, а парламент его утверждает, правительство после утверждения бюджета должно исполнять бюджет в строгом соответствии с законом о бюджете. Бюджет явл также опр-ным политическим актом, т.к. принятие бюджета происходит публично и гласно.10. Государственные доходы: содержание и структура.
Государственные доходы выражают отношения по поводу аккумуляции денежных средств в централизованном фонде финансовых ресурсов гос-ва. Исторически I-ой классификацией гос доходов было их деление на обыкновенные и чрезвычайные; обыкновенные доходы делятся на прямые и косвенные. Прямые – доходы из частно-правовых источников; косвенные – доходы из общественно-правовых источников. Прямые доходы – это те, при получении которых гос-во ведет себя как частный субъект хозяйствования. Косвенные доходы – гос-во получает, используя свои властные прерогативы. Прямые доходы вкл: доходы от гос имущества (недвижимость и различное движимое имущество, называющееся доменами или фискальное имущество), доходы от различных промыслов с приложением гос капитала. К косвенным доходам относятся доходы, которые гос-во принудительно собирало со своих граждан (налоги, пошлины, подати). К гос доходам относили также фискальные монополии/регалии. Этот источник доходов занимал промежуточное место между прямыми и косвенными доходами. Регалии – права на получение доходов, исключительно принадлежащие гос-ву; их особенность в том, что конкуренция в определенной сфере ограничивается определенными пределами. Чрезвычайные – доходы, которые собираются гос-вом для покрытия непредвидимых потребностей (военные потребности, потребности в ср-вах на сооружение железных дорог, проведение реформ, катастроф и т.д.). для покрытия чрезвычайных потребностей исп-ся чрезвычайные источники, такие как: продажа гос имущества, увеличение установленных/введение новых налогов, гос займы, исп-ние резервного фонда. I вид чрезвычайных доходов – отчуждение гос имущества в частную собственность, наз приватизацией. II источник ЧД – увеличение установленного/введение новых налогов. В средние века чрезвычайным источником доходов гос-ва явл конфискация. III источник – гос заимствования, практиковали со средних веков, сначала это было личным долгом монарха, кот занимал деньги у небольшого числа богатых лиц, в дальнейшем заимствования менялись. Гос займы в 19-20 веках становятся традиционным источником покрытия дефицита гос бюджета. IV источник – в средние века гос-во создало запасную/резервную казну, кот использовалась при необходимости для покрытия чрезвычайных потребностей. В конце 19 века – начале 20 запасная казна перестала использоваться гос-вом, т.к. она была по сути неиспользуемым капиталом и влекла за собой значительные потери для гос-ва.
Классификация гос доходов:
Признаки: Виды доходов:
1. по территориальному признаку Местные, региональные, государственные (федеральные, республиканский, центральные).
2. по способу получения Прямые и косвенные.
3. по хар-ру формирования Обыкновенные и чрезвычайные.
4. по форме ден поступлений Налоговые и неналоговые.
5. по источникам получения От доходов граждан, от доходов юр лиц, негос формы собственности, от гос имущества, от доходов иностр граждан, иностранных и совместных предприятий.
6. по методам аккумуляции Налоги, займы, продажа гос собственности, гос имущества.
7. по виду поступлений Обязательные и добровольные (пожертвования, доходы от лотерейной деят-ти).
В современн-й эконом-й системе центральное место занимают налоги в структуре государственных доходов (90%), 2 по значению являются гос займы. Все признаки используются для определения целей.11.Государственные расходы: понятие, виды и принципы организации.
Гос расходы – совокупность денежных отношений по использованию центрального фонда финансовых ресурсов гос-ва в целях финансирования, удовлет-ия обществ-х потреб-й. Со 2 пол-ы 19 в. Фин-я наука начала изучать гос расходы, а к кон 19 в. Формируется точка зрения, согласно которой, расходы имеют большее значение чем доходы. 1 классификация гос расходов – подразделение расходов на: 1) обыкновенные и чрезвычайные 2) производственные и непроизводственные. По 1 класс-ии: обыкновенные – расходы, кот-и покрывались постоянные потребности гос-ва, эти расходы возобновлялись с каждым финансовым годом, чрезвычайные – расходы возникшие по непредвидиным обстоятельствам. В период господства натурального хоз-ва, го ср-ды производились в натуральной форме. По 2 класс-ии: производственные – расходы, которые увеличивают имущество гос-ва или укрепляют эк-е основы частного хоз-ва, непроизводительные – расходы, не имеющие прямого экономического результата в текущем периоде, но в итоге по прошествии времени превращ-ся в хоз-е блага. Классификация гос-х расходов: 1. по уровню управления 2. по целевому назначению 3. по характеру потребления 4. по экономическим результатам 5. по назначению 6. по участию в обществ-м производстве 7. по видам выделения расходов. Расходы по целевому назначению делятся на текущие (обеспечение текущих нужд) и капитальные (затраты на инвестиционную деятельность гос-ва и представл-т собой капитал вложения в осн-ой капитал и в прирост оборотных средств) расходы. Важное деление гос-х расходов – деление по критерию общ-го значения. Самое крупное – расходы на соц-е нужды, затем расходы на управление, затем расходы на оборону страны. Также значительное место в гос-х расходах занимают расходы на народное хозяйство (в виде гос-х инвестиций). Внешнеэкономические расходы связывают с затратами гос-ва на реализацию различных м\н договоров, культ-х связей, с затратами гос-ва на поддержку экспорто-ориентированных производств и поддержку нац производителей на мировых рынках. Расходы по видам выделения: 1. госуд-е закупки 2. гос-е инвестиции 3. трансферты 4. проценты по гос долгу. Система гос расходов строится на определенных принципах: 1. целевое назначение средств 2. безвозвратность 3. бесплатность 4. соблюдание режима экономии 5. контроль за использованием выделяемых средств.11.Государственные расходы: понятие, виды и принципы организации.
Гос расходы – совокупность денежных отношений по использованию центрального фонда финансовых ресурсов гос-ва в целях финансирования, удовлет-ия обществ-х потреб-й. Со 2 пол-ы 19 в. Фин-я наука начала изучать гос расходы, а к кон 19 в. Формируется точка зрения, согласно которой, расходы имеют большее значение чем доходы. 1 классификация гос расходов – подразделение расходов на: 1) обыкновенные и чрезвычайные 2) производственные и непроизводственные. По 1 класс-ии: обыкновенные – расходы, кот-и покрывались постоянные потребности гос-ва, эти расходы возобновлялись с каждым финансовым годом, чрезвычайные – расходы возникшие по непредвидиным обстоятельствам. В период господства натурального хоз-ва, го ср-ды производились в натуральной форме. По 2 класс-ии: производственные – расходы, которые увеличивают имущество гос-ва или укрепляют эк-е основы частного хоз-ва, непроизводительные – расходы, не имеющие прямого экономического результата в текущем периоде, но в итоге по прошествии времени превращ-ся в хоз-е блага. Классификация гос-х расходов: 1. по уровню управления 2. по целевому назначению 3. по характеру потребления 4. по экономическим результатам 5. по назначению 6. по участию в обществ-м производстве 7. по видам выделения расходов. Расходы по целевому назначению делятся на текущие (обеспечение текущих нужд) и капитальные (затраты на инвестиционную деятельность гос-ва и представл-т собой капитал вложения в осн-ой капитал и в прирост оборотных средств) расходы. Важное деление гос-х расходов – деление по критерию общ-го значения. Самое крупное – расходы на соц-е нужды, затем расходы на управление, затем расходы на оборону страны. Также значительное место в гос-х расходах занимают расходы на народное хозяйство (в виде гос-х инвестиций). Внешнеэкономические расходы связывают с затратами гос-ва на реализацию различных м\н договоров, культ-х связей, с затратами гос-ва на поддержку экспорто-ориентированных производств и поддержку нац производителей на мировых рынках. Расходы по видам выделения: 1. госуд-е закупки 2. гос-е инвестиции 3. трансферты 4. проценты по гос долгу. Система гос расходов строится на определенных принципах: 1. целевое назначение средств 2. безвозвратность 3. бесплатность 4. соблюдание режима экономии 5. контроль за использованием выделяемых средств.8.Бюджетная система гос-ва. Понятия и принципы ее построения.
Бюджетное устройство - совокупность по поводу организации бюджетной системы, а также принципы ее построения. Бюджетная система – это основанная на экономических отношениях и правовых нормах совокупность всех бюджетов на территории данной страны. Бюджетное устройство, определено гос-м уст-ом страны, т.е. федеральное, унитарное. Кол-во звеньев в бюджетной системе определено адм-терр делением страны и согласно конституции страны органы гос власти на адм.терр-ях могут иметь собственные бюджеты. В унитарных гос-вах, бюджетная сис-ма имеет 2 звена: гос бюджет и местный бюджет. Преимущества организации бюдж. сис-мы в унитарном гос-ве: 1. единообразие экономической политики и правов. норм для бюджетов всех уровней 2. одинаковая возможность получения услуг 3.общее торговое пространство, т.е. отсутствие промежуточных рациональных нормведения бюджета. Недостатки унитарного гос-ва: 1. отсутствие определенной гибкости реагирования гос-ва на местные особенности 2. бюджетные полномочия более низких уровней упр-ия, огранич рамками установл центр-и прав-ом 3. дороговизна управленческого аппарата.
Принципы функцион-я бюджетной системы: 1. единство бюджетной системы 2. разграничение доходов и расходов между уровнями и бюджетными системами 3. самостоятельность бюджета разных уровней 4. полнота отражений доходов и расходов бюджетов, а также внебюджетных фондов. 5. сбалансир-ть бюджета 6. эффективность использования бюджетных средств 7. гласность 8. достоверность бюджета 9. адресность и целевой характер используемых бюджетных средств. Принцип единства бюджетной системы обеспечивает единой правовой базой. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы предполагает закрепление определенных видов доходов. Принцип самостоятельности разных бюджетных уровней предусматривает право законных органов гос власти и органов местного самоуправления на каждом уровне самостоятельно осущ-ет бюджетный процесс. Наличие собственных источников доходов бюджета кажд-го уровня, законодательное закрепление доходов в бюджет, а также, право определенного расходования средств соответств-о бюджетов. Принцип полноты отражения доходов и расходов предполагает, что получение бюджетами разные уровни доходов и произведенные расходы в обязательном порядке и целиком отражается бюджетом. Принцип сбалансированности бюджета предполагает, что объем расходов, должен соответствовать доходу объемов бюджета и сумме поступлений из источников финанс. дефицита бюджета. Принцип эффективности использования бюджет-х средств предполагает необходимость выполнения бюджетных заданий в полном объеме за счет предусмотренных в бюджете средств. Принцип гласности предполагает обязательное публикование в открытой печати утвержд-х бюджетов и отчетов об их использовании, полной информации о ходе исполн-я бюджета и т.д. Принцип достоверности предполагает объективность показателей прогноза соц-эк развития гос-ва или определенной территории. Принцип адресности и целев. Хар-ра использ-х бюджет-х ср-в означает, что ыинансовые ресурсы выделены в распоряжение конкретных порлуч-лей, и направленное финансирование законодательно утверждается.7.Бюджетный процесс.
Бюджетный процесс – регламентированная законодательством деятельность гос-о и местного органов власти по составлению, рассмотрению, установлению и исполнению гос и местн-го бюджетов. В бюджетный процесс входят 4 этапа: 1. разработка проекта бюджета 2. рассмотрение и утверждение бюджета 3. исполнение бюджета 4. составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение. Сущ-ет определенный порядок бюдж. процесса, закрепленный законодательством. В некоторых странах сущ-ет специальный бюджет (кодекс). Конституция закрепляет основы гос-й и финан-й системы, в кот. заложены основы бюджета процесса и именно в конституции уч-и бюдж-го процесса наделяются определенными обязательствами, полномочиями. 1 и 2 этапы длятся около 18 месяцев 3-год 4- до 6 месяцев. Составлением проекта бюджета занимается министерство финансов. С 70-х г. 20в. Бюджеты развитых зарубежных стран стали составлятся на основе программно-целевого метода, этот метод вкл. Следующее: 1. классификация расходов вне зависимости от существующего админ-о механизма расходования ср-в 2. конкретизация целей программы в завис-ти от поддающегося измен-ию результата (многовариантность) 3. измерение и о ценка результатов с учетом поставленной цели 4. бюджетные прогнозв на 3-5 лет. Смысл – переориентировать гос расходы на реал-ю целей, которые должны достигаться с помощью программы бюджетн-х расходов и фиксальной политики. Ориентация на цель, задачу программы – самое важное условие финансового, бюджетного планирования. В германии бюджет, составленный на основе целев. М-да наз. Коньюктурно-нейтральный бюджет, в Великобритании – бюджетно-программный анализ и надзор, в Америке – бюджет на 0 основе (смысл-направлять бюджетные средства только на необходимые программы и в объемах, кот-е соответствуют реальным потребностям). Программно-целевой метод начала 90-х почти перестал использоваться в чистом виде, т.к. его реализация была трудоемкой и требовала значительного расширения штата фин-го персонала, порождала большой объем док-тов. В 90-е г. Развитые заруб страны возвращаются к составлению бюджета на простой основе, когда в кач-ве базы применяются прошлогоднее распределение рес-ов, к ним доб-ся небольшие коэф-ы реального эк-го роста, прогнозируемый коэфицент инфляции.
Процесс подготовки, составления проекта бюджета состоит из этапов: 1. оценки общей обеспеченности рес-сами и принятия совок-ых целевых показателей пео доходам и расходам бюджета 2. производится разукркпнение совок. Целев показателей на лимиты (объем средств), выделяемых министерством 3. подготовка бюджетных нормативов 4. подготовка заявок на фининс-е уже со стороны мин-в, ведомств 5. рассматривание поданных заявок мин-ом финансов, оно готовит бюджетное предложение, которое рассматривается правительством и после одобрения, поступает в законодательный орган страны. Парпламент рассматривает и утверждает (специальные коммисии))бюджет – 9 месяцев. На стадии утверждения бюджета, важное значение имеет бюджетная инициатива, т.е. право вносить определенные изменения в проект бюджета. 3 вида: 1. правительственная (изменения вносимые прав-ом), 2 парламентская (изменения вносимые членами парламента), 3 смешанная (и парламент и правительство могут вносить изменения). 2 часть бюджетного процесса заканчивается утверждением бюджета законодательным органом страны и утвержденный парламентом бюджет подписывается главой гос-ва, бюджет принимает форму закона Если глава страны не согласен, то он может наложить вето на этот законопроект, тогда этот проект направляется в парламент на доработку. Закон должен быть принят до начала финансового года. Если не успевают принять, то правительство получает право производить расходы на уровне прошлого года до тех пор, пока бюджет не будет принят, но устанавливаются жесткие сроки для принятия нового бюджета. После принятия, наступает стадия исполнения бюджета, включ-ая получение утвержд-х доходов (налоговых) и осущ-е бюджетных расходов, т.е. платежи. Существует 3 вида кассового исполнения бюджета: казначейская, банковская, смешанная. При казначейской – основной орган исполнения – казначейство, которое принимает доходы, производит расходы и сдает остатки на специальный счет в банке. Задачи: 1. организация и контроль за исполнением бюджета 2. управление доходами и расходами бюджета. 3. регулирование финансовых отношений между бюджетом, гос бюджетами 4. организация и контроль за исполнениями этих фондов 5. управление и обслуживание совместно с центральными и иными полномочиями банка, гос внутреннего и внешнего долга 6. разработка краткосрочного прогноза гос. Финанс. рес-в, оперативн. Управление этими рес-сами, сбор и обработка инф-ии. Банковская сис-ма организации кассового исполнения бюджета предусматривает, что сбор бюджектных средств, их хранение и выдача передается центр. банку страны и его органам. Смешанная сис-ма предусматривает, что кассовое исполь-е бюджета возлагается как на органы казначейства, так и на банки (принцип единства кассы), т.е все деньги поступают на единый счет, с которого в последствии производятся все ассингования в соответствии с утвержденными в бюджете расходами. Это позволяет Минфину постоянно контролировать поступления ср-в и движение кассовой наличности. Исполнение бюджета осущ-ет министерство финансов, а по расходам – отраслевые мин-ва и ведомства. При использовании бюджета, важное значение имеет спец-ция кредита. Главным распорядителем кредитов явл-ся министр финансов. Распоряд. 1 степени явл-ся отраслевые министры и руководители различных ведомств, распорядители 2 – начальники депортаментов некот-х правительственных учреждений. В конце каждого финансового года, министр финансов издает специальное распоряжение о подг-ке отчета об исполнении бюджета в целом и гос. бюджетов. Получатели бюджетных средств начин-т готовить годов-е отчеты по доходам и расходам, соотв-е распорядители кредитов обобщ-т отчеты и предоставляют их мин-ву фин-ов, кот. как глав-й распорядитель бюдж-х ср-в составляет сводный отчет об использовании бюджета. Отчет об использовании бюджета перед-т прав-во в высший законодательный орган в парламент, и отчет о бюджете нач. одновременно рассматривать и в парламенте и спец. Контролир. Органе. После заключения контрольного органа отчет об исполнении бюджета утверждался парламентом и главой государства.9. Бюджетная классификация.
Обязательным условием составления и исполнения бюджета явл-ся строгая регламентация источников доходов и направление расходования бюджетных средств. Это достигается опред груп-кой доходов и расходов на основании правил отнесения к той или иной группе. Бюджет клас-ция- это научно-обоснованная груп-ка доходов и расходов по однородным признакам с присвоением отдельным подразделениям бюджета точн наименований и порядковых номеров так наз группировочных кодов. Т.об. клас-ся источники покрытия бюджетн дефицита и гос долга. Бюджетная клас-ция обеспечивает совопостовимость показателей, кот используют при бюджетном планировании, исполнении бюджета и отчетности. Назначение бюджет клас-ции состоит в том чтобы организовать взаимоотношения меж всеми участниками бюдж процесса на основе единой системы показателей, обеспечить ведение квалифицир учета и отчетн по доходам и расходам бюд-та кл-ция явл воплощением контрольной ф-ции финансов. Построение бюдж кл-ции предъявляют след требования: 1) однотипность отражение доходов и расходов в бюджете, т.е.единый подход к харак-ке соответствующих доходов и расходов, 2) увязка показателей бюджета с фин прогнозами всех подразделений бюджетной системы, 3) четкое распределение доходов и расходов по источникам поступления и получателям бюджетных средств. Бюджетная клас-ция состоит из 2-х частей: доходов и расходов. Глав классификац-ый признак по доходам- это их виды и источники получения, по расходам_- это направленность их использования и получателя.
Существует несколько подходов к построению бюджет клас-ции6 классический, функциональный, целевой. Классический подход предусматривает клас-цию доходов и расходов бюджета по ведомственному, отраслевому и предметному признакам. Ведомствен признак объединяет доходы и расходы покажд министерству и ведомству, кот вносят платежи в бюджет и получают ср-ва из бюджета. Отраслевой признак группирует доходы и расходы бюджета по отраслям народ хоз-ва. Как правило, оба эти признака объедин-ся. Предметный признак примен-ся для груп-ки отдельн видов доходов и расходов и категорий плательщиков. В бюджетной клас-ции доходы подраздел-ся по ист-кам дохода и источникам дохода, отраж в разделе, след ур-нь бюджет классификации этой главы, в кот отражается министерства и ведомства, ответственные за поступления доходов. В сою очередь главы делятся на параграфы в кот отражаются однородные организации, ответственные за поступления доходов таким же образом классиф-тся и расходы, т.е они делятся на группы, разделы, параграфы и статьи. Группа показывает основные напр расходов ( на оборону, на гос упр, на соц сферу). Глава вкл-т мин-ва и ведомства получ-лей бюджетных ассигнований. Параграфы вкл-т однотипные орг-ции получателей расходов и статьи, отраж-т виды расходов. В наст время классич подход к бджет класс-ции дополняется функциональными и целевым подходами, и именно такой подход явл основным при составлении исполнении бюджета в развитых зарубежных странах. Класс-ция по функционал признакам предполагает класс-цию расходов в соответствии с осн ф-циями гос-ва. Целевая( экономическая) класс-ция основывается на гр-ке расходов по их экономич содержанию, т.е в соот с экономико-социальными, политическими и иными целями и задачами. Кроме выше названных подходов построение бюджетной класс-ции могут быть исп др класс-ции доходов и расходов (напр финансовая, юридическая.). Финансовая основана на делении доходов на пост( налоги) и временные (займы). Юридическая исходит из признака образования дохода, т.е использования и при получении гос принуждения ( налоги, штрафы, пени) или субъект добровольно вносил опр суммы ( пошлина и плата за иные гос услуги ). Бюджетная класс-ция большинства развитых зарубежных стран вкл: класс-цию доходов бюджета, функциональную класс-цию расходов, экономическую, класс-цию источников финансирования, дефицитов бюджетов ( внутр и внешн финансирования), класс-ция видов гос, внутр и внешних долгов, ведомственная класс-ция расходов- это в целом и сост бюджетные класс-ции как в развитых зарубежн странах, стран СНГ, и пост социалистических странах.12. Распределение доходов и расходов между звеньями бюджетной сис-мы.
Группы распределения доходов и расходов.
Закрепление за органами власти и соот уровнями бюджет с-мы, полномочий и объемов финансирования по обеспечению общественных потребностей основывается на принципах: 1) принцип соответствия, его суть в том что ответственность за предоставления общественных благ и соотв расходных ф-ций должны соот радиусу эффективности услуги предоставляемой опр органам власти, 2) принцип нижнего уровня означает что ответственность за предоставления общественных благ необход закрепить за органом наход на более низкий ступени в с-ме органов власти, но из-за близости потребление обществ благ может обеспечить предоставление этих благ макс эффективно, 3) принцип эффекта масштаба, его суть в том что местные органы власти могут объединится при предоставлении населению таких капиталоемких услуг как электро и газоснабжения и тд.и объединение местных органов власти происходит на уровне вышестоящего органа и за счет укрепления органов власти обеспечивается эффект масштаба, 4) принцип экономии на основе диверсификации услуг, суть один орган власти может указать неск общественных услуг с меньшими затратами, чем это могли делать несколько органов власти по каждому виду услуг, 5) принцип фистального неравенства : гос-во при предоставлении обществ услуг должно учитывать неравенство распределения налоговых доходов на различн территориях страны, часто наблюдается несоответствие между потребностью в общественных благах на опр территории и способностью местн органов власти финансировать обществ потребности в этом случае органы власти высшего уровня через бюджетный налоговый механизм обеспечивают выравнива7ние территориальных диспропорций по бюджетно налоговому потенциалу, 6) принцип конкуренции межу органами власти на горизонтальном уровне, суть политика экономическая , социальная, политика по предоставлению общественных благ на опр территории должна позволять привлечь на эту территорию новые бизнес структуры; это позволить расширить налоговую базу на территории и улучшить качество предоставляемых обществ услуг. Решение о том какие налоги разрешено собирать опр органу власти должно основываться на принципах экономического эффекта и справедливости распределения нового времени. Как правило, органы власти каждого уровня должны обеспечить такие поступления в свой бюджет кот достаточны для финансирования расходов на пр-во обществ благ и услуг на территории.13. Бюджетное регулирование.
Сущ-т опред-ые схемы обеспечения поступлений в бюджеты органов местной власти: 1) жесткиое закрепление налог полномочий, 2) долевые отчисления в бюджеты разных уровней, 3) использование одной и той же налог базы, 4) параллельное закрепление одних и тех же налог полномочий за неск уровнями власти.
При выборе схем гос-во руководствуется неск-кими пр-пами: 1) пр-п бюджетного соответствия, т.е. расходы д-ны соотв-ть налог потенциалу уровней власти, 2) пр-п стабилизации, не смотря на распределение полномочий меж уровнями власти центр прав-во осущ-т общий контроль за всеми налог поступлениями т.к налогов поступления им-т важн значение для обеспеч-я макроэкономикой стабилизации, 3)пр-п административных воз-тей, он сост в том чтобы закрепить достат-но прибыльные налоговые из-ки на нижн ур-нем власти, полнлмочия по сбору налогов не зависящее от фак-ра мобильности насел-ия и имущества. Распредел-ие доходов в бюдж сис-ме осущ-ся 2-мяосновными способами: 1) в порядке закреп-ия опр видов доходов за бюджетами разн ур-ней на пост основе, 2) в порядке бюдж регулир-ия. I способ- основной, т.к использ-ся при формир-нии бюджетов разн ур-ней, и закрепленные доходы сост до 70 % доходной части бюджетов. Это закреп-ие д-дов за бюджетами осущ-ся налог законодательством. Используется и II способ- бюджетное регулирование, кот основано на распред-ии ист-ков д-дов меж бюджетами разн ур-ней, с пом бюджетного регулирования происходит частичное перераспределение фин-сов и ре-сов меж бюджетами.
Методы бюджетного регулирования: 1)установление и распределение регулирующих ист-ков доходов бюджета, 2) перераспределение самих бюджетных ист-ков, 3) безвозмездная помощь, сказываемая нижестоящим бюджетом за счет ср-в вышестоящих, 4) ссуды, кот предоставляются одним бюджетом за сч ср-в других. Преимущественное знач-ие им-т I м-д, т.к все остальные применяются т.к если I метод не дал желаемого эффекта. Суть I метода в том, что вышестоящие органы власти утвер-т нормативы отчисления регулирующих доходов для нижестоящих органов, нормативы могут быть едиными для всех тер-рий или диференц-ми в зависимости от ур-ня раз-я опр тер-рии и проводимой экон политики. II метод перераспределения самих бюдж ист-ков вкл-т: закрытие за нижестоящим органом регулирующих доходов полностью в виде фиксир % на долговременной основе, передачу вышестоящим органам части своих закреп-х д-дов на нижестоящих уровнях. III метод: помощь вкл-т след виды: датация, трансферт, субсидия и субвенция. Субвенция предост-ся на реал-цию программ разв-я тер-рий, на кот у местных бюджетов не хватает ср-в.
Датация- ден сумма выдел-ся из вышестоящего бюджета нижестоящему в случае недостат-ти закрепленных и регулир-щих доходов для формирования мин бюджета нижестоящего уровня. Дотация опред-ся на безвозмездной и безвозвратной основе и не имеет целев назначения, т.е это предост-ся бюджету. Трансферт- датация выделяемая из фондов фин потдержки муниципальн образований. Субсидия- ден сумма кот выд-ся целевым образом на финансирование опр мероприятий, предполагает долевое участие нижестоящего бюджета в этом фин-нии. Субвенция- это ден-я сумма выделяемая на конкр срок и опред цели из вышестоящего бюджета нижестоящему для выравнивания ур-ня соц-экон разв-тия соответствующей территории. Если субвенция цеп-ся не по целевому назначению то она подлежит возврату. IV метод: вкл ссуды, выделяемые одним бюджетом за счет ср-в др бюджетов. Бюджетная ссуда- фин помощь им-щая возвратный хар-р м-т быть возмездный, т.е предполагать уплату % за полез-е ею. Бюджетная ссуда предост-ся из бюджета люб ур-ня, принцип отличим бюджетной ссуды от др м-тов БР явл то что бюджетная ссуда прим-ся на стадии испол-ия бюджета, все др м-ды- на стадии формир-ия. Сущ-т пон-ие консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет- свод, сов-ти бюджетов всех ур-ней на территории гос-ва, как правило вычисляют из КБ фин помощь, оказываемая вышестоящими бюджетами нижестоящим. Он не утверж-ся парламентом исп-ся для анализа и оц-ки пар-ро бюдж сис-мы и в частности при установлении нормативов отчислений ден ср-в от вышестоящих бюджетов нижестоящим.14. Местные бюджеты. Консолидированный бюджет.
Местные финансы- с-ма ден отн-ний связанных с аккумулированием части нац дохода и использ-м полученных ден ср-в в соответ с ф-циями, возмож-ми на мест органы власти и упр-ния. Законодательства всех стран наделяют мест органы власти правом самост-но независимо др от друга формировать мест финансы и вести все бюдж хоз-во. Отв-ть за планир-е мест бюджетов на мест органах власти. Строятся мест бюджеты по аналогии с гос бюджетами, вкл-т опр доходы и расходы. Доходы мест органов власти дел на 3 осн группы: 1) мест налоги, 2) неналогов доходы, 3) гос трансферты. Мест б-ты иметь доходы от мест займов. К местным налогам отн-ся налоги на им-во, землю, проф деят-ти, а тж мест налоги вкл-т налоги с продаж, акцизы. К прочим мест налогам отн-ся налоги на трансп ср-ва, налоги на зрелища, на собак.
Местные налоги взимаются как надбавки к общим налогам. В различных странах налоговые доходы МБов (Местных Бюджетов) занимают неравнозначное место (в странах ЕС в структуре доходов МБ местные налоги составляют от 10% - до 40%). Неналоговые доходы включают: доходы от собственности, управляемые местными органами власти, от продажи этого имущества, от лестных массивов, поступления от штрафов, сборов, гос. пошлины и т.п. Государственные трансферты выступают в 3-х основных видах: 1. субсидии от дотации общего предложения. 2. специальные субсидии. 3. Доходы от перераспределения налоговых поступлений (регулирующие доходы). Государственные трансферты являются основным источником доходов местных бюджетов, это позволяет государству контролировать объем финансовых средств и деятельность местных бюджетов, но в определенном виде. Местные займы: в ряде развитых зарубежных стран существуют ограничения на эмиссию и размещение внешних займов для местных бюджетов, ограничения по привлечению ресурсов банковской системы; местные органы власти имеют право на эмиссию облигация для внутреннего пользования. В связи с унификацией законодательства стран ЕС изменились функции местных органов власти, в т.ч объем их полномочий. Расходы местных бюджетов имеют специфику в сравнении с расходами государственных бюджетов; основное место в структуре местных расходов занимает: 1. расход на социально-культурные нужды. 2.расходы на жилищно-коммунальное хозяйство. 3. расходы на содержание местных органов власти, правопорядка, на содержание судебной системы. Кроме этого, расходы на погашение полученных займов и на выплату % по ним. В различных странах от 20%-30% ВВП (Скандинавские страны) до 10% ВВП (Германия, Испания) варьируют расходы местных органов власти. В настоящее время единые требования в системе государственных финансов в Европе очевидно изменяет подходы местных бюджетов к расходованию средств, возможно происходит определенное выравнивание в структуре доходов и расходов МБов, хотя именно на МБты возлагаются основные полномочия по предоставлению коллективных услуг на конкретной территории. Местные финансы играют важную роль в бюджетной системе, т.к многие полномочия национальных государств переходят к наднациональным органам Евросоюза. В связи с развитием общего рынка в рамках Евросоюза МБты получают большие возможности для внешнего финансирования и внешнего заимствования. Европейская интеграция предполагает гармонизацию методов государственного контроля за деятельностью МБтов. Предполагает, что надзор за местными органами власти со стороны правительства Евросоюза будет не таким жестким, как со стороны национальных правительств, что позволит укрепить самостоятельность органов местной власти.15. Социально-экономическая сущность специальных целевых фондов.
Специальные фонды – один из звеньев сферы гос. финансов. Внебюджетные фонды один из способов перераспределения нац. дохода страны в пользу определенных соц групп. Эти фонды находятся в собственности гос-ва и не расходятся по нецелевым направлениям. По сути гос бюджет вырос из спец фондов и особых счетов. Множественность фондов создавала как организационные так и денежные неудобства. В процессе эволюции финансовые системы различные фонды объединились, подходы к распределению финансовых ресурсов и управлению фондами были унифицированы в результате появился гос бюджет. Причины создания и развития спец фондов в настоящее время: внебюджетные фонды не зависят от гос бюджета и предназначаются для решения специфических м часто новых задач; эти задачи не входят набор направления гос расходов в отличии от бюджета предполагающего аккумуляцию средств полученных из различных источников и их дальнейшее распределение по направлению гос расходов, внебюджетные фонды имеют более определенные источники денежных средств и строгоцелевое их расходование; в гос-ве имеют дополнительные возможности для вмешательства в хоз жизнь общества по средствам создания внебюджетных фондов; внебюджетные фонды могут использоваться гос-ом как источник дополнительных финансовых ресурсов, иногда эти фонды используются для покрытия дефицита бюджета. Пути создания внебюджетных фондов: выделение из бюджета определенных расходов имеющих особое значения и средств для их финансирования; формирование внебюджетного фонда за счет собственных источников дохода. Источником доходов внебюджетных фондов явл.: спец налоги и сборы; средства из бюджета; займы. Большое число фондов формируется за счет средств центральных и местных бюджетов которые поступают в виде безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Внебюджетные фонды связываются односторонними двусторонними и многосторонними связями. Одностороннии связи это движение средств в направлении к внебюджетному фонду. Двустороннии связи это движение денежных средств как от фонда так и к нему. Многостороннии связи это внебюджетные фонды одновременно взаимодействуют с несколькими звеньями финансовой системы и финансовые системы движутся в разных направлениях.
Внебюджетные фонды классифицируются по различным признакам; общепринятыми явл следующие: правовое положение фонда; цели создания и использования средств фонда. Эти 2 классификации дополняются классификацией фондов по срокам действия. По правовому положению фонды делятся на гос-е и местные. Гос-ные находятся в ведения центр. прав-ва и решают задачи, важные для гос-ва в целом. Местные фонды пренадлежат местным органам власти, используются для финансирования развития определенных регионов по разным направлениям. По цели использования фонды делятся на: экономические; научно-исследовательские; социальные; кредитные, фонды личностного и имущественного страхования, межгосударственные фонды, военно-политические и иные фонды. По срокам действия: постоянные и временные фонды. Для постоянных срок действий неограничен, для временных – четкий срок для финансирования социального проекта, задачи. По правовой принадлежности выделяют: 1. Фонды, включаемые в бюджет. 2. Самостоятельные (внебюджетные фонды). 3. Фонды, имеющие частичную самостоятельность. Экономические фонды используются государством для целей государственного регулирования хозяйственной жизни общества и включают: инвестиционные, кредитные, основные, конъюнктурные, резервные и др. Экономические фонды используются для финансирования низко-рентабельных государственных предприятий, а также для финансирования частных предприятий; наиболее актуально действует в период кризисов, средства их выступают в виде безвозмездных субсидий, льготных кредитов. Например, во Франции после 2 мировой войны, был создан фонд модернизации, который был переработан в фонд экономики и социального развития. За счет средств фонда, финансируются инвестиционные программы, программы переквалификации, развития отсталых территорий. В США действует фонд реструктуризации и развития экономики. Его главная цель – страхование банковских операций с частными промышленными компаниями. Конъюнктурный фонд может создаться для финансирования капитальных вложений в промышленности. Кредитные фонды для обеспечения субъектов хозяйствования кредитными ресурсами на условиях безвозмездности; формируется за счет ресурсов государства и коммерческих банков, иных кредитных учреждений, предоставляются субъектам хозяйствования, работающих в рамках инвестиционных программ. Распространены во Франции; в США КФ финансируют программы в области сельского хозяйства, жилищного строительства и внешнеэкономических связях. К числу экономических фондов относятся научно-исследовательские фонды, которые используются для финансирования научных исследований в различных областях, для содержания научных центров, занимающихся фундаментальными разработками. В США существуют 2 крупных научно-исследовательских фондов: национальный научный фонд и научный фонд бюро стандартов. Источники их доходов – средства федерального бюджета, отчисления от прибылей корпораций, от взносов научных и университетских центров. Социальные фонды – это фонды, ресурсы которых используются для оказания социальных услуг населению. Социальные фонды образуются за счет 3 основных источников: страхование, взносы населения, предприн-лей и специальных субсидий государства. Для предпр-лей и населения страховые взносы – прямой целевой налог (аналогично и для предпр-лей). Социальные фонды бывают: -фонды пенсионного страхования, -фонды медицинского страхования, -фонды страхования по безработице и др.16. Бюджетный дефицит и методы его регулирования.
Проблема сбалансированности бюджета является и сейчас сложной финансово-экономической и политической задачей. Бюджетный дефицит – это сумма на которую расходы государства превышают его доходы в текущем финансовом году. Кроме дефицита существует понятие профицита, т.е превышение доходов над расходами в текущем финансовом году. Профицит государственного бюджета – явление временное и излишние доходы государство может использовать на удовлетворение чрезвычайных потребностей, на образование резервного фонда, на инвестиции. Если профицит носит длительный характер по независящим от правительства причинам, то его надо уменьшать с помощью уменьшения налогов. Наличие профицита противоречит сущности и целям финансового хозяйства государства. Но правительство может планировать профицит государственного бюджета в особых случаях, связанных с погашением государственного долга. Бюджетные дефициты не практиковались в экономике развитых стран до 30х годов, т.к после великой депрессии 29-30гг. бюджетные дефициты становятся обычным явлением, а сама без дефицитность перестает быть законом равновесия бюджета, и бюджетные дефициты становятся инструментом макроэкономического регулирования. Различают 2 вида бюджетного дефицита: структурный и циклический. Структурный – дефицит, заложенный в структуру доходов и расходов государственного бюджета, на стадии формирования самого бюджета. Однако, реальный дефицит по итогам финансового года может оказаться > структурного. Разность между реальным и структурным дефицитом называется циклическим дефицитом. Помимо этих двух видов бюджетного дефицита, которые реально измеряются, существует также скрытый дефицит (квазибюджетный) – этот дефицит обусловлен так называемыми бюджетными расходами, включающими централизованные кредиты предоставляемые на льготных условиях центральным банком. Причины возникновения дефицита государственного бюджета: - необходимость осуществления крупных государственных программ в экономике; милитаризация страны, войны, стихийного бедствия, экономического кризиса. Различают: краткосрочную и долгосрочную несбалансированность бюджета. Долгосрочная связана с наличием дефицита на протяжении ряда лет; краткосрочная ограничена дефицитом в рамках 1 года. Краткосрочная несбалансированность объясняется: недостатками планирования, снижением объемов производства, падением экспортных цен, моменты конъюнктуры, увеличение государственных расходов в связи с ростом инфляции, расширением трансфертных платежей, увеличением налоговых льгот. Долгосрочная несбалансированность государственного бюджета обусловлена общими причинами возникновения дефицита, эта несбалансированность связана с динамикой налоговых поступлений. К факторам долгосрочной несбалансированности относятся изменения демографического состава населения, т.е старение нации. Уровень дефицита государственного бюджета определяется отношением абсолютной величины бюджета к Объему ВВП; или же к объему бюджета по расходам. Считается, что дефицит не влияет негативно на экономику, если он составляет до 2-3% ВВП. Кроме процентного отношения важно также и то, каким образом распределяется кредит. Большая часть дефицита приходится на бюджет текущих расходов, тогда этот дефицит ведет к увеличению необеспеченной государственной задолженности и в перспективе ведет к проблеме финансирования расходов на социальные нужды, на народное хозяйство.
2. Основные методы покрытия бюджетного дефицита: 1. Увеличение налоговых поступлений. 2. Выпуск государственных займов. 3. Эмиссия. Использование того или иного метода покрытия бюджетного дефицита имеют различные последствия в экономике, но в целом все эти методы в перспективе имеют отрицательный экономический эффект, связанный как с ростом инфляции, так и с увеличение налогового бремени. При использовании государством методов покрытия дефицита с помощью льготного кредитования государственного сектора, возникает так называемый эффект вытеснения, этот эффект связан с вытеснением с рынка ссудных капиталов, частного сектора и заменой его государством. Как правило, государство пытается смягчить негативные инфляционные последствия монетизации дефицита мерами жесткой кредитной политики. ЦБ ограничивает кредитные возможности коммерческих банков, из-за чего растут рыночные проценты и ставки, одновременно расширяется кредитование государственного сектора. Такая политика активно практиковалась кейнсианцами, которые считали, что дефицит государственного бюджета оказывает стимулирующее воздействие на экономику в условиях спада. В настоящее время такой подход критикуется представителями либеральной экономической мысли, именно из-за того, что бюджетная и кредитно денежная политика государства приводит к уменьшению частных капиталовложений, поэтому в перспективе оказывает негативное влияние на экономический рост. Существует 3 основных концепции регулирования дефицита государственного бюджета: 1. Сбалансированности бюджета. 2. Основана на циклической балансировке бюджета, это значит, что он должен балансировать с учетом фазы экономического цикла. Считается, что правительство должно увеличивать государственные расходы, приводящие к росту дефицита в период спада производства, в период экономического подъема напротив. В результате на протяжении экономического цикла положительное сальдо бюджета в период подъема позволяет компенсировать бюджет в период спада. Недостатком данной концепции является то, что периоды сада и подъема могут по времени не совпадать и если спад окажется длительным, а подъем коротким, то дефицит бюджета останется. Вместе с тем данная концепция позволяет использовать дефицит бюджета, как инструмент стабилизации и антициклического регулирования. 3. Функционирование финансов, сторонники концепции считают, что главной целью государственных финансов должно быть обеспечение макроэкономического равновесия.17. Сущность и функции государственного кредита.
Государственный кредит – это совокупность денежных отношений, возникающих по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств у юридических и физических лиц на принципах возвратности и платности. Кредитные отношения, в которых государство выступает, как заемщик, это классическая форма государственного кредита. Государство может выступать гарантом в тех случаях, когда оно берет на себя ответственность за выполнение обязательств, взятых юридическими и физическими лицами. Государственный кредит отличается от банковского и коммерческого как по целям, так и по характеру использования. Государственный кредит предназначен прежде всего для финансирования дефицита государственного бюджета, источником его возвращения являются налоги или новые займы. Банковский кредит – это движение ссудного капитала, его характерной чертой является производственное использование денежных средств. Коммерческий кредит – это отсрочка платежа за поставленные товары, т.е кредит предоставляется не в денежной, а в товарной форме. Существуют отличия между налогами и займами как средствами финансирования расходов государственного бюджета: 1. налоги безвозмездно уплачиваются государству, а займы подлежат возврату.
2) налоги имеют принудит. характер, а займы – добровольный; 3) налоги – одностороннее движение ст-ти, а в случае предоставления займов выдается встречное фин. обязательство, кот. свободно обращается на рынке; 4) займы увеличивают гос. расходы и приводят к образованию гос. долга, т.е. займы не предоставляют доходы гос-ву, а подлежат возврату кредитору, тогда как налоги – это доходы гос-ва, кот. не требуют расходов по их возмещению. Гос. кредит часто называют взятыми вперед налогами, поскольку его погашение осуществляется за счет доп. налоговых поступлений от налогоплательщика. Кроме налогов гос. займы могут погашаться за счет новых займов и размещение новых гос. займов для погашения задолженности по уже выпущенным займам называют рефинансирование. Гос. кредит оказывает положительное воздействие на эк-ку, т.к. по средством займов сбережение гос-ва перераспределяет между хоз. субъектами, нуждающемся в дополнительных инвестициях. Кроме того гос-во, использует кредит для регулирования денежного обращения, т.е. во время инфляции гос. займы могут временно уменьшить платежеспособ. спрос населения, т.е. способствовать снижению инфляции.18. Формы гос. кредита и классификация займов.
Гос. кредит существует в следующих формах: в форме гос. займов; гос. гарантий. Гос. гарантии предоставляются гос-вом под кредиты, взятые нижестоящими органами власти/отельными субъектами хозяйствования, выступая в качестве гаранта, гос-во несет фин. ответственность в случае неплатежеспособности заемщика, осуществляет выплату %. Формы гос. гарантий: бюджетные ссуды, льготные кредиты, товарные кредиты, инвестиционный налоговый кредит. Гос. займы классифицируются по разл. признакам: 1) по виду эмитента выделяют: займы центрального прав-ва и займы местных органов власти; 2) по пр-ку держателей цен. бумаг: займы, реализуемые среди населения; займы, реализуемые среди юр. лиц; универсальные; 3) по способу обеспечения: закладные займы, обеспеченные имуществом или доходом местных органов власти; беззакладные займы, обеспеченные всем имуществом гос-ва или местного органа власти; 4) по месту размещения: внутренние и внешние займы; 5) по хар-ру обращения на рынке: рыночные и нерыночные займы. Рыночные займы обслуживаются фин. инструментами, свободно обращ-ся на рынке (используются для покрытия бюдж. дефицита). Нерыночные обслуживаются фин. инструментами, не подлежащими свободному обращению на рынке ценных бумаг и используются, для мобилизации средств, страховых компаний и негосуд. пенсионных фондов; 6) по срокам привлечения средств: краткосрочные, среднесрочные (1-5 лет), долгосрочные (свыше 5 лет); 7) по форме эмиссий: облигационные, безоблигационные, займы в виде записей на счетах или спец. реестрах. Владельцами облигаций могут быть физ.,юр. лица, различные фин. институты, посредники. Безоблигационные займы включают займы НБ, прав-ва, внешние межправительственные займы; 8) по способу выплаты и получению дохода: процентные займы и займы с нулевым купоном. Процентные займы предусматривают выплату опред. %-ой ставки к номиналу, определяемому по конкретному купону. Облигации с нулевым купоном – реализация %-х облигаций со скидкой, а покупку по номиналу.19. Понятие и виды гос. долга. Гос. долг –вся сумма, выпущенных, но не погашенных гос. займов с начисленными %, которые должны быть оплачены к определенному сроку. Величина гос. долга определяется суммой задолженностей центр. прав-ва, местных органов власти, долгов гос. предприятий. Используются следующие показатели величины гос. долга: 1) отношение суммы гос. долга к ВВП или ВНП; 2) величина задолженности на душу населения; 3) отношение объема внешнего долга к ВВП; 4)отношение объема внешнего долга к сумме валютной выручки за год. Считается, что превышение гос. долга над ВВП более чем в 2,5 раза является опасным для стабильного развития эк-ки и устойчивого денежного обращения. Виды гос. долга: 1) по срокам задолженности: кратко-, средне-, долгосрочный (свыше 5 лет). Краткосрочные наиболее тяжелые. 2) внутренний гос. долг – долг гос-ва населению и юр. лицам; он в настоящие время является фин. и полит. инструментом, т.е. с его помощью не просто перераспределяются доходы внутри страны, но создается общественный слой, материально заинтересованный в укреплении гос-ва. Внутренний гос. долг не может быть погашен в обозримой перспективе, но создается он не для того, чтобы быть погашенным, а внутренний гос. долг – постоянно действующий фин. инструмент. Гос-во выполняет свое текущее обязательство перед кредиторами внутри страны с помощью поддержания баланса между притоком и оттоком заемных средств и %; 3) внешний гос. долг – это общая сумма задолженностей иностранным гос-вам, физ. и юр. лицам, иностранным и международным фин. институтам. Внешний долг считается самым тяжелым для гос-ва, т.к. его возврат, выплата % по нему производится за счет нац. дохода или нац. богатства страны. Кроме того, внешний гос. долг связан с выполнением гос-вом определенных условий перед основными кредиторами. Помимо названных выше видов гос. долга, гос. долг делят на капитальный и текущий. Капитальный включает всю совокупность долговых обязательств гос-ва на определенную дату, т.е. это не в текущем фин. долгу. Текущий гос. долг состоит из платежей по обязательствам, которые гос-во должно погасить в текущем фин. году20.Управление гос. долгом. Управление гос. долгом – это совокупность мероприятий, проводимых гос-вом по погашению займов, выплате % кредиторам, по определению условий и выпуску новых гос. ценных бумаг. Основная цель управления гос. долгом – обеспечение потребностей гос-ва в займах, привлеченных с минимальными затратами. В развитых зарубежных странах управление гос. долгом ориентировано на развитие рынка гос. цен. бумаг и фин-го сектора в целом. Важный элемент системы упр-ия гос. долгом – погашение займов и выплата доходов, % по ней. Если у гос-ва недостаточно средств для погашения текущей задолженности, прав-во может пойти на выпуск новых займов для того, чтобы рассчитаться с владельцами облигаций предыдущих займов, такое погашение называют рефинансированием. Займы погашаются через казначейство или банки различными способами: выкуп облигаций у кредиторов или на фондовой бирже; проведение тиражей выигрышей; тиражей погашения по выигрышным %-м займам. Кроме того погашение по займам производится в виде ежегодных выплат, включающих % и часть основной суммы займов, что называется “аннуитет”. Гос-во имеет право уточнять первоначальные условия займа; основным инструментом, которым пользуется гос-во в этом случае является конверсия, консолидация, унификация, новация и отсрочка погашения займов. Конверсия – это изменения первоначальных условий займов, касающихся доходности гос. ценных бумаг. Различают несколько методов конверсии: 1) принудительные – когда кредитор обязан обменять облигации старого займа на облигации нового с пониженной %-ой ставкой; 2) добровольные – когда кредитор имеет право согласиться на новые условия займа либо получить обратно сумму, данную в долг гос-ву; 3) факультативные – когда кредитор имеет право либо согласиться, либо отказаться от изменения первоначальных условий займа. Консолидация – изменения условий займа, связанные со сроками этого займа. Как правило, консолидация направлена на продление сроков займов и сочетается с конверсией. Унификация – это объединение нескольких займов в один, и при этом облигация ранее выпущенных займов обменивается на облигации новых займов. В особом случае гос-во может проводить обмен облигаций по регрессивному соотношению, в этом случае несколько ранее выпущенных облигаций приравнивается к одной новой облигации. Такой обмен проводится в послевоенный период с целью изъятия из оборота облигаций займов военного времени. Новация – это соглашение между заемщиком и кредитором по замене обязательства по определенному кредиту другим обязательством. Отсрочка погашения займов проводится в условиях, когда дальнейшее гос. заимствование не имеет фин. эффекта для гос-ва. Отсрочка отличается от консолидации тем, что при отсрочке отодвигаются не только сроки погашения займов, но и прекращаются выплаты доходов по облигациям. В отношении внутреннего долга используется конверсия, консолидация и унификация, а также обмен по регрессивному соотношению. Такие методы, как новация и отсрочка могут применяться по отношению к внешней задолженности. В кризисных ситуациях гос-во может полностью отказаться от обязательств по выпущенным займам, как внутренним, так и внешним. Это называется “аннулирование гос. долга”. Причины отказа от погашения гос. долга: 1) банкротство гос-ва; 2) отказ нового правительства признавать фин. обязательства предыдущих властей. На фин. рынке осуществляется государственное кредитование, возложенное на Министерство финансов и его подразделения в части изготовления, хранения и рассылки облигаций гос. займов. Реализация ценных бумаг, как правило, осуществляется банковскими системами. Внешние займы на иностранных фин. рынках размещаются, как правило, банковскими консорциумами. Межправительственные займы являются облигационными, и их условия фиксируются в специальных межправительственных соглашениях. Для совершенствования системы гос. долга ряд стран идет на ее коммерциализацию, т.е. создаются специализированные финансовые институты.23.Сущность и функции налогов.
Современный взгляд на природу налогообложения основан на теории коллективных или общественных потребностей, кот. возникли в конце 19 – начале 20 века. Согласно этой теории налоги рассматриваются как источники покрытия и эквивалент оказываемых гос-вом коллективных услуг. Налогообложение – это обобществленные гос-вом части индивидуальных доходов (имуществ) для обеспечения совместного существования их владельцев послед-го потребления в виде общественных благ. Налог – это обязательный платеж, вносимый домохозяйствами (физ. лицами) и фирмами (юр. лицами) для покрытия общественных потребностей.
Основные характеристики налогов: 1. Принудительность, т.е. платеж взимается не в силу договора, а в силу властных прерогатив государства; 2. Обязательность, т.е. уплата налога – обязанность, а не желание налогоплательщика; 3. Безэквивалентность, т.е. налогоплательщик в обмен на уплату налога не получает непосредственно товар или услуги; 4. Законодательная определенность, т.е. налог уплачивается в порядке заранее определенном законом.
В экономике налоги выполняют следующие функции: 1. Фискальная; 2. Регулирующая. Выделяют еще 2 функции: социальная и контрольная. Суть фискальной состоит в аккумуляции средств для финансирования последних расходов. Регулирующая функция возникла с ХХв., суть ее в том, что государство вмешивается по средствам налогов в деятельность домохозяйств и регулирует таким образом платежеспособный спрос размещения капитала и в целом процесса воспроизводства. Помимо установления налогов и изменения ставок государство может стимулировать деятельность хозяйственных субъектов через систему выборочных налоговых льгот различных преференций при сохранении неизменного основного налогового законодательства. Социальную функцию часто включают в регулирующую функцию. Социальная функция состоит в перераспределении доходов и богатства для смягчения социального неравенства. Реализуется социальная функция через предоставление льгот по налогам для отдельных групп населения, а также через развитие системы минимальных социальных стандартов. Контрольная функция связана с контролем за полнотой и своевременностью поступления налоговых платежей бюджету, связано с борьбой, с уклонениями от уплаты налогов.
Исторически первым и до сих пор употребляемые классификации - деление налогов на 2 основных вида: прямые и косвенные. Прямые налоги это налоги на доходы имуществ. Эти налоги взимаются с конкретных физических и юридических лиц, прямые налоги делятся на: реальные и личные реальными облагаются конкретные виды имущества налогоплательщика; к реальным налогам относятся: плата за землю, налог на недвижимость и т.д. личные налоги в отличии от реальных учитывают налогоплатежность плательщика и определяются индивидуально для каждого налогоплательщика с учетом предоставляемых им льгот. К личным налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с юридических лиц, налог с наследств и дарений.
Косвенные налоги – налоги которыми облагаются расходы на потребление. Преимущество прямых налогов: определенный и постоянный источник доходов бюджета; налоги соизмеряются с платежеспособностью налогоплательщика; расходы на взимание прямых налогов относительно не велики. Минусы прямых налогов: уклонение от уплаты налогов; уменьшение и склонности к сбережениям и инвестиции при повышении налоговых ставок; Плюсы косвенных налогов: они приносят большие доходы бюджету, т.к. имеют источником продажи товаров; эти налоги уплачиваются незаметно, для налогоплательщика, т.к. они скрыты в цене товара; эти налоги не сопровождаются уклонением от уплаты. Минусы косвенных налогов: налоги носят регрессивный характер, т.е. они обратно пропорциональны платежеспособности налогоплательщика; налоги увеличиваю цену товаров; большие расходы на взимание косвенных налогов. По аналогии с гос. финансами налоги подразделяются на: гос, региональные, местные; в зависимости от уровня бюджета в который они поступают.
Налоговая система – это совокупность взимаемых гос-ву налогов, сборов, пошлин, и иных платежей, а так же форм методов и правил их сбора и построений, реализуемых соответствующими финансовыми и правовыми институтами. Выделяют 2 группы принципов налогообложения: Классические и функциональные. Принципы следующие: принципы справедливости, которые предусматривают всеобщность и равномерность налогообложения; принципы определенности, он означает, что налог должен быть точно определен по срокам, способам и сумме уплаты; принцип удобства, он означает, что уплата налога должна быть удобна налогоплательщику; принцип экономии (дешевизна налоговой системы), он предполагает что налоговая система должна быть дешевой по своему содержанию для государства. Налоговая система должна приносить гос-ву, больше денежных средств, чем она тратит на свое содержание, в настоящее время существуют современные функциональные принципы налогообложения, отражающие основные тенденции налоговой политики, требования к налогам со стороны гос-ва и налогоплательщиков. Современные функциональные принципы: всеобщность налогообложения; исключение двойного налогообложения; стабильность налоговой системы в течении длительного периода; простота и ясность системы и процедуры уплаты налогов; размер налога должен учитывать платежеспособность налогоплательщика; оптимальность налоговых изъятий; минимизация затрат на взимание налогов; корректировка распределения доходов, для обеспечения социальной стабильности; соответствие налогообложения структурной политики гос-ва; воздействие по средствам налогообложения на стабилизацию экономического цикла; уровень занятости на инфляцию. Методы взимания налогов: кадастровый; по декларации; у источников. Кадастровый метод основан на дифференциации объектов налогообложения по определенному признаку. Налоги, взимаемые по кадастру, не зависят от доходности. Взимание налогов по декларации предусматривает оформление налогоплательщикам специального документа назначаемого декларацией, в котором сам налогоплательщик указывает свои доходы и налог по этим доходам. Метод у источника предполагает что, налог вносится в бюджет не самим налогоплательщиком а лицом, который уплачивает этому налогоплательщику доход. Как правило, налог по источнику взимается у наемных работников через бухгалтерию нанимателя.24. Налоговый потенциал, Эффект Лаффера. Распределение налогового бремени. Избыточное налоговое бремя.
В экономической теории существуют 2 подхода к проблеме распределения налогового бремени: принцип получения благ; концепция платежеспособности. Принцип получения благ: те, кто получает большую выгоду от общественных благ представляемых гос-вом должны платить и большие налоги на их финансирование. Но в целом система налогообложения так же частично использует принцип получения благ, но строится в основном исходя из концепции платежеспособности. Суть этой концепции состоит в том, что величена налога должна быть поставлена в зависимости от конкретного дохода о благосостояния платежника. Данная концепция утвердилась на практике в конце 19 нач. 20 века.
Переложение налогов. Переложение налогов отражает реальное несоответствие первоначальной адресности налога и его фактического налогоплательщика, т.е. субъект налога и носитель налога не всегда совпадают. Выделяют 2 вида переложения налогов: переложения с продавца на покупателя, когда продавец включает сумму налога в цену товара, и таким образом покупатель уплачивает этот налог в конечном итоге; переложения с покупателя на продавца, когда из-за высокой цены товара уменьшается спрос на него и продавец вынужден взять уплату налога на себя включив налог в свои издержки. В середине 20 в. было предложено решения проблемы переложения налогов. Американский ученый Масгрейв предположил, что переложение налогов зависит от эластичности спроса и предложения на товар. Было установлено что влияние эластичности на распределение налогового бремени таково: чем меньше эластичность спроса на товар тем большая часть налога будет переложена на потребителя; чем меньше эластичность предложения тем большую часть налога заплатит производитель. График, формула.
Масгрейв предположил, что в случае одинаковой эластичности спроса и предложения налог поровну распределится между продавцом и покупателем. Переложение налогов зависит и от следующих условий: наличие монополии или свободной конкуренции; от степени мобильности объекта налогообложения. К не переложенным налогам относят: подоходный налог, налог с наследства, налог на ренту, налог на монопольные товары.Избыточное налоговое бремя это безвозвратные потери для потребителя и производителей в следствии падения ниже оптимального уровня производства и потребления облагаемого налогом товара. Эффект избыточного налогового бремя показывает, что общество несет налоговое бремя превышающее сумму налоговых поступлений в гос бюджет. Величина избыточного налогового бремя определяется по формуле:ИЗБ=1/2 tax*[Q1-Qt]=SΔABC. В связи с наличием эффекта избыточного налогового бремя задачи гос-ва явл. Оптимизация налогообложения, т.е. поиск путем снижения избыточного налогового бремя без изменения суммы поступлений в гос. бюджет. Оптимальными считаются налоги, оказывающие минимальное избыточное давление на экономику. Большое избыточное налоговое бремя порождает прогрессивные системы подоходного налогообложения.
Эффект Лаффера. Налоговый потенциал- это весь объем запланированных на отчетный финансовый год налоговых поступлений в составе утвержденного бюджета. Оценка налогового потенциала осуществляется по каждому виду налогов. Недополучение налогов оценивается как наличие неиспользованного налогового потенциала, т.е. государство считает что могло бы этот потенциал освоить. Величина налоговых поступлений зависит от наличия налогоплательщиков и их доходов, величины налоговой ставки. Объем налоговых поступлений в бюджет зависит от размера налоговых ставок. Общее правило для установления налоговых ставок гласит: «… чем шире налоговая база, тем меньше ставки налога и наоборот ставки налогов высоки, если налоговая база не большая…». В 70-е годы амер. экономист Лаффер высказал предположение что увеличение налоговых ставок только до опред. предела увеличивает налоговое поступление (превышение - 30-50%) совокупного дохода превышение этого предела ведет к падению доходов гос. бюджета и оказывает негативное последствие на экономическую ситуацию.25. Налоги и налоговое регулирование в развитых зарубежных странах.
В 80-х гг. 20 века в развитых зарубежных странах сложились практически одинаковые налоговые системы, как по составу налогов, налоговым ставкам, так и по методам налогового регулирования. Кроме того реформы 80-х 90-х гг. основанные на неоклассических походах еще более сблизили национальные налоговые системы. Налоговые системы включают следующие основные виды налоговых сборов: подоходный налог с граждан; налоги на прибыль фирм; налоги на собственность имущества; косвенные налоги; взносы на соц. страхование и обеспечение. В структуре налогообложения основное место занимает подоходный налог до 40-50%, затем налог на прибыль корпорации 10%, взносы в фонд соц. страхования до 40%, налоги на собственность имущества 5%. Подоходный налог: индивидуальным подоходным налогам облагаются доходы физических лиц. В основу взимания налога положен принцип равного налога на равный доход. Существуют 2 формы подоходного налогообложения: шедулярная и универсальная. Шедулярная применяется в Великобритании, предполагает деление дохода на части в зависимости от о источника дохода, каждая шедула облагается по особому порядку. Универсальный подоходный налог, основан на следующих принципах: деление налогоплатежников на резидентов и нерезидентов. Резиденты подлежат налогообложению по доходам полученным из всех источников как в стране так и за рубежом не резиденты несут ограниченную налоговую ответственность т.е. облагаются налогами полученными в стране. Критерии резиденства: длительное пребывание в стране более 6 месяцев; обложение подоходным налогом совокупного подоходного плательщика. Подоходный налог уплачивается на основании декларации о совокупном доходе за год, полученных из всех источников. Уплата по декларации; наличие постоянных налоговых льгот: необлагаемый минимум, скидки на детей, на взносы в ФСС; отдельные доходы могут целиком могут освобождаться от налогов или обложения (пенсии, стипендии и т.д.) 4) наличие временных налоговых льгот в отношении определенных расходов: выплата процентов по кредитам на покупку дома; благотворительные взносы; проф.расходы; медицинские расходы и др. 5) ставки подоходного налогопрогрессивные, а шкала налогооблажения построена по сложной прогрессии; 6) при уплате подоходного налога учитывается семейное положение налогоплательщика. Налог на прибыль корпорации (фирмы) - основной налог с юридических лиц, им облагается юридические лица основанные на долевом участии и осуществляющие коммерческую деятельность. Если предприятие основано на индивидуальной/семейной собственности и занимается коммерческой деятельностью, то доходы собственника предприятия облагаются подоходным налогом, а не налогом на прибыль; если предприятие основано на долевом участии, но не занимается коммерческой деятельностью, то налогом на прибыль предприятие не облагается. Налоговая база - чистая прибыль за год, расчитанная как валовая выручка за вычетом издержек производства, убытков, нал.льгот. Для налогоплательщика имеет значение порядок расчета налоговой базы, который учитывает вид деятельности, отраслевой принадлежности, соответствующие налоговые льготы. Налог на прибыль общего-й среднегод. Ставка 34%, бывают местные налоги на прибыль (их ставка 3-5%), т. е. Ставки на порядок ниже общегосуд-х. Важнейшая хар-ка налогообложения прибыли- система инвестиционных налоговых льгот, освобождающая от налога часть прибыли, идущей на модернизацию производства, научные исследования, инвестиции. До сих пор существует традиционная налоговая льгота - система ускоренной амортизации32. Косвенные налоги в РБ. Исчисление НДС.
Косвенные налоги включают: налоги с продаж, оборота, НДС, акции и таможенные пошлины. НДС - самый молодой налог, 1954 г. был предложен французским финансистом Лоре вместо налога с оборота. НДС был введен в налоговую систему европ. стран в середине 60-х годов. В 1977 г. ЕС приняло директиву согласно которой НДС - основной косвенный налог и требовалось его введение во все страны европейского общества. НДС имеет преимущество по сравнению с другими налогами на потребление: он универсален, стабильное поступление в гос.бюджет; простота взымания НДС из-за однотипности схемы исчисления налога; НДС почти не позволяет уклониться от его уплаты; важное преимущество НДС - налог облагается как добавленная стоимость, а не весь оборот. Добавленная стоимость рассчитывается двумя способами: ДС=ОТ+ прибыль; ДС= выручка-затраты. Методы исчисления НДС: 1. Прямой-аддетивный НДС=(ОТ+ прибыль) х ставку НДС; 2. Косвенный-аддетивный: НДС = ОТ х Ст.НДС + прибыль х Ст.НДС; 3.Метод прямого вычитания: НДС= (выручка - затраты) х Ст. НДС; 4. Метод косвенного вычитания: НДС= выручка х Ст.НДС- затраты х Ст. НДС. НДС носит ярко выраженный регрессивный характер, поэтому для улучшения регрессивности налога устанавливается несколько налоговых ставок: стандартная ( 15%) на основную группу товаров; пониженная от (2-10 %) на продовольственные товары; и повышенная ставка ( свыше 20%) на предметы роскоши. Существуют льготы по налогу в виде нулевой ставки, которая устанавливается на экспортируемые товары. Бюджетные налоговые системы РБ.27. Основы бюджетной системы РБ.+7,9.
Бюджетная налоговая система РБ была образована в 1992 г. Были приняты законы о бюджетном устройстве, бюджетной системе, о налогах и сборах взымаемых в бюджет, иные налоговые законы заложившие правовую базу бюджетных налоговых отношений РБ. Наша бюджетная система сформирована по образцу европейских стран. Формирование нашего бюджета происходило в условиях фискального кризиса, который был обусловлен сокращением дохода бюджета и ростом расхода на стабилизацию экономики.26.Фискальный кризис.
Причины фискального кризиса: 1. сокращение налоговых доходов бюджета из-за резкого спада производства; 2. сохранение высокого уровня гос.расходов. что связанно со значительными расходами на соц.защиту, обеспечение, а также на поддержку крупных гос.предприятий. 3. рост расходов на ликвидацию последствий катастрофы на ЧАЭС. 4. незначительные поступления в гос. бюджет от приватизации, а т.ж. от налогов уплачиваемых предприятиями негосударственного сектора. 5. рост гос. долга.28. Доходы госбюджета РБ. Налоги и сборы.
Доходы в гос бюджетах составляют в последнии годы в среднем 33-35%, расходы 35-38%.
Общегос. налоги и сборы в РБ: 1. НДС(25% дохода бюджета); 2.акцизы(8-10%) 3. налоги на прибыль и доходы юр. лиц (10-12%) 4. подоходный налог с физических лиц (10%); 5. налог на недвижимость; 6. плата за землю; 7.налог за пользование прир. ресурсами (эколог. налог ); 8. налоги на осуществление определенных видов деятельности; 9. гос. пошлина, сборы. Поскольку РБ унитарное государство бюджетная налоговая система имеет 2 уровня: 1. республиканского бюджета; 2. местного бюджета. Местные органы власти вводят на собственных территориях местные налоги и сборы, составляющие основной источник доходов местных бюджетов. Бюджетная налоговая система РБ включает целевые бюджетные фонды, формируемые на основе целевых налогов. Это такие фонды как Республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, аграрной науки; Гос. ф-д содействия занятости, Республ. и местные дорожные фонды, местные целевые бюдж. фонды стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия и т.д. Обязательным является целевой сбор на финансирование расходов связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда. Также существуют внебюджетные фонды, самый крупный в РБ- ФСЗН, он выполняет функции обязательного соц. страхования и гос. пенсионное обеспечение. Иные внебюдж. фонды в последнее время могут создаваться только на местном уровне. На протяжении долгого времени налоговая нагрузка сост. более 40%, по отношению к ВВП, чистая налог. нагрузка- 33% в связи с тем, что налоговая нагрузка на экономику в РБ высока она является причиной уклонения от уплаты налогов. Расходы гос. бюджета РБ: на образование, здравоохранение, наука, на соц. политику явл. основными в этой статье, на правоохранительную деятельность и безопасность, на нац .оборону, расходы на гос. управление. Основные понятия налогового законодательства. Сбор и пошлина. Сбор- обязательный платеж который взымается на удовлетворение экономических и социальных нужд, как правило, местными органами власти. Сбор может быть адресным платежом, направляемый на финансирование целевых программ. Сбор вводится на ограниченное время, так же сборы бывают безадресными за осуществление какого-либо вида деятельности. Кроме того сборы бывают общегос-го назначения. Основное отличие сбора от налога- это целевой хар-р сбора, т.ж. определенное соответствие сумм сбора целям удовлетворения опред. общественных потребностей. Сборы могут носить временный характер. Пошлина- обязательная плата за совершение государством действий в интересах заявителя. Пошлина бывает 2 видов: таможенная - вид косвенного налога в сфере внешне-экономической деятельности, государственная - спец. платеж за действия в интересах заявителя. Объект налогообложения то с чего платится налог( доход, земля, имущество, капитал). Налогооблагаемая база - часть объекта налогообложения принимаемая за основу при исчислении конкретной налоговой суммы. Субъект - физ. или юр. лицо владеющее объектом налогообложения и несущее в силу этого налоговые обязательства. Субъект налога и налогоплательщик совпадают если они вносят налог непосредственно в бюджет. Налоговое бремя - доля дохода налогопл-ка взимаемая через налог. Налоговая ставка - это размер налога с единицей налогообложения; та доля налоговый налоговой базы которую выплачивает налогоплательщик . Налоговые ставки утверждаются законодательством и делятся на: прогрессивная - предполагает увеличение доли налог. выплат по мере роста дохода налогоплательщика. Пропорциональная - предполагает неизменность доли налоговых выплат независимо от величины дохода. Регрессивная - уменьшение доли налоговых величин по мере роста доходов. Кроме того налог. ставки подразделяются на : процентные и твердые. Процентные - ставки в % к доходу. Твердая - устанавливается в абсолютной сумме к физ. лицам, какого либо товара ;устанавливается в сфере косвенного налогооблажения. Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение налогов в соответствии с законодательством (т.е. уменьшение бремени вплоть до нулевого). Налоговая санкция - это увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового нарушения. Санкции могут быть в виде штрафов, административного запрета какой-либо деятельности.34. Пошлина и другие доходы бюджета РБ.
Пошлина- обязательная плата за совершение государством действий в интересах заявителя. Пошлина бывает 2 видов: таможенная - вид косвенного налога в сфере внешне-экономической деятельности, государственная - спец. платеж за действия в интересах заявителя. Объект налогообложения то с чего платится налог( доход, земля, имущество, капитал). Налогооблагаемая база - часть объекта налогообложения принимаемая за основу при исчислении конкретной налоговой суммы. Субъект - физ. или юр. лицо владеющее объектом налогообложения и несущее в силу этого налоговые обязательства. Субъект налога и налогоплательщик совпадают если они вносят налог непосредственно в бюджет. Налоговое бремя - доля дохода налогопл-ка взимаемая через налог. Налоговая ставка - это размер налога с единицей налогообложения; та доля налоговый налоговой базы которую выплачивает налогоплательщик . Налоговые ставки утверждаются законодательством и делятся на: прогрессивная - предполагает увеличение доли налог. выплат по мере роста дохода налогоплательщика. Пропорциональная - предполагает неизменность доли налоговых выплат независимо от величины дохода. Регрессивная - уменьшение доли налоговых величин по мере роста доходов. Кроме того налог. ставки подразделяются на : процентные и твердые. Процентные - ставки в % к доходу. Твердая - устанавливается в абсолютной сумме к физ. лицам, какого либо товара ;устанавливается в сфере косвенного налогооблажения. Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение налогов в соответствии с законодательством (т.е. уменьшение бремени вплоть до нулевого). Налоговая санкция - это увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового нарушения. Санкции могут быть в виде штрафов, административного запрета какой-либо деятельности31.Налог на недвижимость и плата за землю.
Земельный налог. Объект налогообложения: Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельным налогом облагаются земли: сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов); промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; лесного фонда; водного фонда. Ставка налога (сбора), %: Земельный налог на земельные участки, предоставленные во владение, пользование и в собственность в границах населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов), определяется по ставкам, указанным в приложении 2 к Закону РБ "О платежах за землю".Ставки рассчитываются с учетом коэффициента, ежегодно определяемого правительством. Земельный налог на участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади установленные нормы отвода и выделенные с 1 января 2001 года, взимается в десятикратном размере. Законом РБ "О бюджете РБ на 2003 год" определено, что в 2003 году местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять индивидуальные льготы, устанавливать и изменять сроки уплаты земельного налога.Коэффициенты к ставкам земельного налога на 2001 год утверждены постановлением Совета Министров РБ от 28.12.2000г. № 2004 "О размерах платы за землю", на 2002 год - постановлением Совета Министров РБ от 31.01.2002г. № 125. Основные нормативные правовые акты: Закон РБ от 18.12.1991г. "О платежах за землю" .Постановление Совета Министров РБ от 28.12.2000г. № 2004 "О размерах платы за землю"; Постановление Совета Министров РБ от 31.01.2002г. № 125 "О размерах платы за землю".Инструкция о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами, утвержденная постановлением Государственного налогового комитета РБ от 18.04.2000г. № 33.
Налог на недвижимость. Объект налогообложения: Стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства (кроме объектов, строительство которых осуществляется хозяйственным способом). Ставка налога (сбора), %: 1 (один) процент(годовая ставка)Налог определяется ежеквартально, исходя из наличия основных производственных и непроизводственных фондов, по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 годовой ставки. Основные нормативные правовые акты: Закон РБ от 23.12.1991г. "О налоге на недвижимость". Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами, утвержденная постановлением Государственного налогового комитета РБ от 10.05.2000г. № 40.30. Налоги на доходы и прибыль юридических лиц.
Налог на прибыль Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям .При определении облагаемой налогом прибыли из балансовой прибыли, полученной в целом по предприятию, исключается сумма налога на недвижимость, сумма прибыли (убытка), полученной от мелкорозничной торговли, по которой уплачены фиксированные суммы налога на прибыль. Прибыль облагается налогом по ставке 24 (двадцать четыре) процента. По ставке 15 (пятнадцать) процентов облагаются предприятия (кроме предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат со среднегодовой численностью работающих на них: в промышленности - до 200 человек; в науке и научном обслуживании - до 100 человек; в строительстве и других отраслях производственной сферы, общественном питании и бытовом обслуживании - до 50 человек; в розничной торговле - до 25 человек. Закон РБ "О налогах на доходы и прибыль" в редакции от 29.12.2000г. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.03.2002г. № 30.Методические указания о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль предприятий с иностранными инвестициями, утвержденные Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров РБ от 21.05.1996 г. № 15.Методические указания по исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц, утвержденные Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров РБ от 21.05.1996 г. № 14. Постановление Кабинета Министров РБ от 26.07.1996г. № 492 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль".
3.3. Налог на доходы Объектом обложения налогом на доходы являются: дивиденды и приравненные к ним доходы; доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, которые они получают из источников, находящихся на территории Республики Беларусь и являющихся резидентами республики. Дивиденды и приравненные к ним доходы - 15 (пятнадцать) процентов. Роялти, лицензии, другие доходы по перечню, утвержденному Правительством - 15 (пятнадцать) процентов. Доходы от долговых обязательств (требований) любого вида - 10 (десять) процентов.Плата за фрахт в связи с осуществлением международных перевозок - 6 (шесть) процентов. Налог удерживается у источником выплаты. Закон РБ "О налогах на доходы и прибыль" в редакции от 29.12.2000 г.Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.03.2002г. № 30.Методические указания о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль предприятий с иностранными инвестициями, утвержденные Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров РБ от 21.05.1996 г. № 15.Методические указания по исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц, утвержденные Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров РБ 21..05.1996 г. № 14. Постановление Кабинета Министров РБ от 26.07.1996г. № 492 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль30. Налоги на доходы и прибыль юридических лиц.
Налог на прибыль Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям .При определении облагаемой налогом прибыли из балансовой прибыли, полученной в целом по предприятию, исключается сумма налога на недвижимость, сумма прибыли (убытка), полученной от мелкорозничной торговли, по которой уплачены фиксированные суммы налога на прибыль. Прибыль облагается налогом по ставке 24 (двадцать четыре) процента. По ставке 15 (пятнадцать) процентов облагаются предприятия (кроме предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат со среднегодовой численностью работающих на них: в промышленности - до 200 человек; в науке и научном обслуживании - до 100 человек; в строительстве и других отраслях производственной сферы, общественном питании и бытовом обслуживании - до 50 человек; в розничной торговле - до 25 человек. Закон РБ "О налогах на доходы и прибыль" в редакции от 29.12.2000г. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.03.2002г. № 30.Методические указания о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль предприятий с иностранными инвестициями, утвержденные Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров РБ от 21.05.1996 г. № 15.Методические указания по исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц, утвержденные Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров РБ от 21.05.1996 г. № 14. Постановление Кабинета Министров РБ от 26.07.1996г. № 492 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль".
3.3. Налог на доходы Объектом обложения налогом на доходы являются: дивиденды и приравненные к ним доходы; доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, которые они получают из источников, находящихся на территории Республики Беларусь и являющихся резидентами республики. Дивиденды и приравненные к ним доходы - 15 (пятнадцать) процентов. Роялти, лицензии, другие доходы по перечню, утвержденному Правительством - 15 (пятнадцать) процентов. Доходы от долговых обязательств (требований) любого вида - 10 (десять) процентов.Плата за фрахт в связи с осуществлением международных перевозок - 6 (шесть) процентов. Налог удерживается у источником выплаты. Закон РБ "О налогах на доходы и прибыль" в редакции от 29.12.2000 г.Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.03.2002г. № 30.Методические указания о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль предприятий с иностранными инвестициями, утвержденные Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров РБ от 21.05.1996 г. № 15.Методические указания по исчислению налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц, утвержденные Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров РБ 21..05.1996 г. № 14. Постановление Кабинета Министров РБ от 26.07.1996г. № 492 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль29.Подоходный налог с физических лиц.
Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года:
гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства - от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;
иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, - от источников в Республике Беларусь.
Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств юридических лиц (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица), их филиалов, представительств и других обособленных подразделений независимо от подчиненности и форм собственности (далее - юридические лица), индивидуальных предпринимателей, включая лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность (далее - предприниматели), стоимости различного рода путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях.
Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов (кроме доходов, не включаемых в соответствии с настоящим Законом в облагаемый совокупный годовой доход) физического лица, полученных от всех источников за календарный год.
Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются по регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным ценам на дату исчисления дохода физического лица у данного юридического лица или предпринимателя.
При этом в стоимость продукции (товаров, работ, услуг) включается соответствующая сумма налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в денежные единицы Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты их получения.
Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию налогоплательщика в денежных единицах Республики Беларусь или иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь. При уплате налога в иностранной валюте исчисленный в денежных единицах Республики Беларусь налог пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату уплаты налога.
Ставки налога.
1.Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся в календарном году, в следующих размерах (кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом) : . До 240 среднемесячных минимальных заработных плат 9 процентов 2. От 240 среднемесячных минимальных заработных плат + 1 руб. до 600 среднемесячных минимальных заработных плат 21,6 среднемесячной минимальной заработной платы + 15 процентов с суммы, превышающей 240 среднемесячных минимальных заработных плат 3. От 600 среднемесячных минимальных заработных плат + 1 руб. до 840 среднемесячных минимальных заработных плат 75,6 среднемесячной минимальной заработной платы + 20 процентов с суммы, превышающей 600 среднемесячных минимальных заработных плат 4. От 840 среднемесячных минимальных заработных плат + 1 руб. до 1080 среднемесячных минимальных заработных плат 123,6 среднемесячной минимальной заработной платы + 25 процентов с суммы, превышающей 840 среднемесячных заработных плат 5. От 1080 среднемесячных минимальных заработных плат + 1 руб. и выше 183,6 среднемесячной минимальной заработной платы + 30 процентов с суммы, превышающей
2.С сумм доходов (кроме доходов по трудовым договорам), полученных от источников в Республике Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, налог удерживается (исчисляется), если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 6 и (или) статьей 17 настоящего Закона, по ставке 20 процентов:
3.По ставке 15 процентов при их выплате, подлежат налогообложению получаемые физическими лицами доходы в виде дивидендов по акциям, а также доходы, получаемые при распределении прибыли (дохода) юридического лица, в том числе в виде процентов на вклады физических лиц в уставном фонде (имуществе).
4. Исчисление налога с сумм доходов физических лиц, образующихся в результате ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица, производится по ставке 15 процентов при выплате указанных доходов.
5.В размере 40 процентов при их выплате, налог взимается с сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, повторно (неоднократно).
Сроки уплаты.
1. Налог с доходов, вышеуказанных в пунктах 3 -5, (статья 17 настоящего Закона), удерживается источником выплаты и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором они были выплачены.
Доходы, перечисленные в пунктах 3 - 5, (статья 17 настоящего Закона) в совокупный доход не включаются и декларированию не подлежат.
2.Юридические лица и предприниматели обязаны предъявлять поручения, а банки соответственно перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого характера и периодичности.
3.Юридические лица и предприниматели, производящие оплату труда из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или в натуральной форме, предъявляют поручения на перечисление в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, а банки соответственно36. Структура расходов госбюджетаРБ.
Расходы гос. бюджета РБ: в структуре расходов госбюджета основную долю составляют расходы на: соцкультурные нужды (7,5%ВВП) в том числе по мере сокращения расходов: на образование, здравоохранение, наука, на соц. политику явл. основными в этой статье, после этой соцкультурной статьи идут на правоохранительную деятельность и безопасность, на нац .оборону, на народнохозяйственные нужды (промышленность, энергетика, строительство, с/х, транспорт и ссязь- 5-7%), расходы на гос. управление(до 2%ВВП). Расходы в гос бюджетах в последнии годы состовляют 35-38%.21. Финансовая политика и финансовый механизм. …
государство в зависимости от сферы общественных отношений оказывает воздействие на различные стороны своей деятельности через внутреннюю и внешнюю политику, соц-ную и культ-ую, финансовую и техническую. Финансовая политика – это особая сфера деят гос-ва, направленная на мобилизацию фин рес-сов, их рациональное распределение и эффективное использование для осущ-ния гос-вом его ф-ций. Гос-во явл главным субъектом проводимой финансовой политики. Оно разрабатывает стратегию основных направлений финансового развития на перспективу, определяет тактику действий на предстоящий период, определяет ср-ва и пути достижения стратегических задач. Финансовая политика требует законодательного оформления в соответствующих нормативных актах. Основные задачи фин пол-ки: 1. учет действия экон-их законов; 2. финансовая поддержка для ускорения рыночных реформ и поддержания макроэкономической стабилизации; 3. определение источников мобилизации фин рес-сов, их состава, стр-ры; 4. обеспечение рационального распределения и использования финансовых рес-сов; 5. сбалансированность финасовой и денежно-кредитной политики; 6. уменьшение дефицита госбюджета и расширение покрытия его на основе гос ценных бумаг; 7. либерализация ВЭД; 8. развитие приватизации с целью финансового оздоровления экон, стабилизации и создания базы для динамичного развития экон. Основными целями фин политики явл: наиболее полная мобилизация фин рес-сов, необходимых для удовлетворения потребностей гос-ва. Общими принципами формирования фин политики гос-ва явл: 1. выработка научно-обоснованной концепции развития финансов (формируется на основе анализа состояния экон-ки); 2. концентрация части финансовых ресурсов в централизованных фондах гос-ва; 3. определение основных направлений использования фин рес-сов гос-ва (наиболее эффективное исп-ние рес-сов); 4. осущ-ние практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового воздействия на развитие экономики (методы распределения нац дохода, финансовый контроль, финансовое планирование и прогнозирование); 5. регулирование фин отношение с исп-нием науно-обоснованной фискальной политики. Фискальная политика – это политика правительства в области налогообложения и гос расходов, часть фин политики, направленной на пополнение гос казны. Фискальная политика как способ финансового регулирования осуществляется с помощью налогообложения и гос расходов.
Финансовый механизм – это совокупность методов и форм, инструментов и рычагов воздействия на экономическое и социальное развитие общества в процессе осуществления распределительных и перераспределительных финансовых отношений. Функционирование фин механизма на основе движения фин рес-сов хар-ют 2 метода финансого воздействия на развитие общ-ва: финансовое обеспечение (реализуется по ср-вам установленной системы, которая осущ в формах: самофинансирование, кредитование и безвозвратное финансирование) и финансовое регулирование. Финансовое обеспечение и финансовое регулирование взаимосвязаны и взаимозависимы, однако их функционирование осущ относительно самостоятельно. Функционирование финансового механизма обеспечивается через определенные организационные стр-ры. К ним относятся: правовое регламентирование, планирование (прогнозирование) и управление. Правовое регламентирование заключается в разработке и принятии законодательных актов по организации финансовой деятельности, осущ органы гос власти. Объектами фин планирования явл финансовая деятельность субъектов хозяйствования и гос-ва, рез-том – составление различных видов финансовых планов и прогнозов, бизнес-планов. Управление финансами осущ спец аппаратам с помощью особых приемов и методов.33. Налогообложение малого бизнеса в РБ.
Система налогообложения ИП предполагает уплату: единого налога, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ, акцизы, налога с продаж автомобильного топлива, налога на приобретение автотранспортных ср-в и оффшорного сбора. ИП обязаны уплачивать единый налог в случаях: 1. реализации физическим лицам работ (услуг); 2. розничной реализации физ лицам через пункты продажи товаров, указанных в прилагаемом к Декрету Перечне видов деятельности, при осуществлении которых ИП и иные физ лица уплачивают единый налог, а также базовых ставок единого налога. В целях исчисления единого налога к пунктам продажи относятся: 1. пункты мелко-розничной торговой сети (палатки, киоски, мини-кафэ); 2. обособленные торговые места на рынка вне стационарной торговой сети; 3. обособленные места, предоставленные в порядке, установленном законодательством, юр или физ лицам для торговли; 4. обособленные места на торговых площадях, принадлежащих ИП на праве собственности. Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в пределах базовых ставок. Размер ставок зависит от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность (ставки единого налога по областям РБ). ИП самостоятельно исчисляют причитающий к уплате единый налог исходя из ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, а при осуществлении деятельности за пределами РБ –исходя из ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором ИП зарегистрирован в качестве налогоплательщика. Ставки единого налога устанавливают в евро, а налог уплачивается в бел рублях. Порядок исчисления единого налога: 1. при выполнении работ (услуг): - в случае реализации нескольких видов работ (услуг) уплата единого налога производится по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая его ставка; - если к реализации работ (услуг) привлекаются физ лица по трудовому или гражданско-правовому договору, то по привлекаемому физ лицу дополнительно по соответствующему виду выполняемых им работ (услуг) уплачивается единый налог в размере 60 % установленной ставки этого налога; - если привлекаемым физ лицом выполняется несколько видов работ (услуг), уплата налога в размере 60% по тому из видов, по которому установлена наиболее высокая ставка его налога. 2. При розничной реализации товаров: - единый налог уплачивается по каждому пункту продажи исходя из продолжительности периода осуществления деятельности ИП; - при реализации в пункте продажи нескольких видов товаров, указанных в перечне, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка; - при реализации в РБ не производственных товаров (кроме подакцизных) к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,3 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте. Срок уплаты единого налога: налог уплачивается ИП ежемесячно, не позднее28 числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а при осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце – до начала ее осуществления на основании представляемого в налоговый орган заявления.
При осуществлении видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата единого налога, ИП имеют право на применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. К таким видам деятельности относятся, например, оказание любых видов услуг юр лицам и ИП-ям. Законом «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» установлены определенные критерии, при соблюдении которых ИП имеют право на применение этой системы налогообложения, а также установлены отдельные ограничения по ее применению. Не в праве применять упрощенную систему: - предприниматели, производящие подакцизные товары; - предприниматели производящие и/или продающие ювелирные изделия из драг металлов или драг камней; предприниматели – участники договора о совместной деятельности; - предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий; - профессиональные участники рынка ценных бумаг. Вновь зарегистрированные ИП могут применять упрощенную систему налогообложения со дня регистрации. Применение налогоплательщиком упрощенной системы прекращается если: -нарушены условия применения упрощенной системы налогообложения; - налогоплательщик принял решение о переходе на общую систему. Для ИП, применяющих упрощенную систему налогооб, сохраняется общий порядок уплаты акцизов, налогов, сборов и т.д. документом, удостоверяющим право на применение упрощенной сист налогооб, является патент, выдаваемый налоговым органом на основании письменного заявления ИП. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогооб явл валовая выручка, полученая за отчетный период, кот определяется как сумма выручки от реализации товара (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных опереаций. Ставка налога при упрощенной системе устан в размере 10% от валовой выручки. Уплата налога производится по рез-там хоз деят-ти за отчетный период на основании расчета по налогу при упрощенной системе налогообложения. Применение упрощ системы ИП-ем не освобождает его от ведения учета в установленном порядке.22. Организация финансового контроля.
Финансовый контроль явл формой реализации контрольной функции финансов. финансовый контроль – это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации. Финансовый контроль в зависимости от целей задач и функционального назначения подразделяется на государственный и аудит. Государственный фин контроль подразделяется на общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный фин контроль применяется в отношении любого объекта контроля не зависимо от подчиненности и формы собственности (осущ органами: Контрольная палата РБ, мин-во фин-ов, нац банк, главная гос-ная налоговая инспекция и др). Ведомственный фин контроль подразделяется на внутриведомственный (осущ все министерства, ведомства, объединения по отношению к подведомственным им предприятиям, организациям, учреждениям) и внутрихозяйственный (осущ спец службами на самом предприятии (бухгалтерия и финансовый отдел)). Аудит – это независимый, платный финансовый контроль, а также система оказания платных услуг по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности. В зависимости от времени осущ-ия фин контроля подразделяется на предварительный (проводится до совершения хозяйственно-финансовых операций), текущий (освущ в процессе осущ-ия финансовых и хозяйственных операций) и последующий (осущ после совершения указанных операций и выявляет те нарушения, кот не были установлены во время предварительного и текущего конроля). Последующий контроль осущ несколькими методами: 1. проверка – может быть счетной (проверка достоверности бух отчетов, балансов, налоговых расчетов) и тематической (изучение отдельных сторон и участков хозяйственно-финансовой работы подконтрольного объекта); 2. экон анализ – это оценка финансово-хозяйственной деят объекта, выявление причин тех или иных рез-тов деятельности и на этой основе обоснование путей и фактов улучшения экон положения. Осущ предприятиями, орг-циями, учреждениями, банками, аудиторскими фирмами и т.д.; 3. Ревизия – это комплексный метод последуйщего контроля. Она представляет собой детальное изучение, глубокую проверку, анализ всех сторон и участков финансово-хозяйственной деятельности. Проверки и ревизии подразделяются на плановые и внеплановые, частичные и полные, сплошные и выборочные, индивидуальные и бригадные. Осуществляя ревизию или проверку важно правильно выбрать метод изучения документов. Различают: хронологический метод и систематизированный метод. Хронологический метод - изучение док-тов без их предварительной группировки в той последовательности в какой они совершались. Систематизированный – документы изучают по определенной системе т.е. по отдельным операциям. Методы установления достоверности и правильности операций: формальный метод (заключается в контроле за правильностью оформления док-та), метод фактической проверки (состоит в проведении инвентаризации мат ценносте и ден ср-в с целью установления их сохранности), аналитически-нормативный метод (состоит в химико-технологическом анализе выпускаемой продукции; в контроле выпущенной продукции, в контрольных замерах, в проверке соблюдения установленных норм и нормативов и т.д.), метод встречной проверки представляет собой установление достоверности той или иной финансово-хозяйственной операции, отраженной на проверяемом объекте через его партнеров, клиентов, участвующих в совершении этой операции), корреспондирующий метод (представляет собой сопоставление одной и той же операции, отраженной в различных документах и различных подразделениях подконтрольного объекта по частям или полностью), метод изучения законности финансово-хозяйственной операции (состоит в установлении соответствия произведенной оперции действующим законом, инструкциям, приказам).
Вернуться назад к списку работ... Курсовые от 10 р. Дипломные от 20 р.